Приговор суда по ч. 1 ст. 199 УК РФ № 1-38/2017 (1-451/2016;) | Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Дело № 1-38/17

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

и уголовного преследования

г. Волгоград                                                        11 января 2017 г.

Центральный районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Гусевой Е.В.,

с участием государственного обвинителя Жаровой В.Л.,

защитника адвоката Ш. И.В.,

подсудимого Мокряка О.Е.,

представителя потерпевшего Потерпевший №1,

при секретаре Мартиросян К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ    уголовное дело в отношении

МОКРЯКА О. Е., ...

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Мокряк О.Е. совершил уклонение от уплаты налогов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, то есть преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ (в ред. ФЗ №... от ДД.ММ.ГГГГ).

Преступление им совершено при следующих обстоятельствах.

Общество и ограниченной ответственностью «МегаСтрой» (далее ООО «МегаСтрой»), зарегистрировано в качестве юридического лица ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, расположенной по адресу: г. Волгоград, Центральный район, ..., за основным государственным регистрационным номером 1123444007576. С момента регистрации по настоящее время общество состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, с присвоением ИНН – 3444197837. Юридический и фактический адрес ООО «МегаСтрой»: г. Волгоград, Центральный район, .... В соответствии с приказом №.../лс от ДД.ММ.ГГГГ должность директора общества занимает Мокряк О.Е., на которого, согласно приказу №... от ДД.ММ.ГГГГ, возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета общества. Основной вид деятельности предприятия – производство общестроительных работ по возведению зданий и сооружений.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги сборы.

В соответствии с п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании п. 1 ст. 143 НК РФ ООО «МегаСтрой» в период 2014 г. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В силу п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в п. 1 настоящей статьи цен (тарифов).

На основании п.п. 2, 5 и 6 ст. 169 НК РФ, счет - фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету. В счет- фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счет- фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения; наименование валюты; цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счет – фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет- фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога. Счет – фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ.

Согласно ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счет – фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Таким образом, законодательством установлена процедура оформления и расчета налоговых вычетов, с использованием надлежащим образом оформленных первичных бухгалтерских документов.

Согласно ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов по НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции ФЗ № 172-ФЗ от 13.09.2008 г.) – уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение указанных нормативных актов Мокряк О.Е. с целью уклонения от уплаты налогов с общества в крупном размере, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправность своих действий и желая наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет РФ, необоснованно применил налоговые вычеты по НДС на основании фиктивных документов, оформленных от ООО «Магма», ООО «СК Оптимус», ООО «Акрос» и ООО ВСК «ПрофСтрой», что привело к неуплате налогов в бюджет в крупном размере при следующих обстоятельствах.

Так, в течение 2014 года ООО «МегаСтрой» осуществляло строительство жилого комплекса «Доминант» из трех 24-этажных жилых домов со встроенными помещениями, подземной автостоянкой и многофункциональным зданием на ... районе г. Волгограда, где заказчиком выступало ООО «Квартстрой ВГ».

Примерно в конце марта 2014 го, более точная дата не установлена, у директора ООО «МегаСтрой» Мокряка О.Е. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем самостоятельного осуществления строительства жилого комплекса «Доминант», состоящего из трех 24-этажных жилых домов со встроенными помещениями, подземной автостоянкой и многофункциональным зданием на ... районе г. Волгограда, где заказчиком выступало ООО «Квартстрой ВГ», и оформления документов первичного бухгалтерского учета, свидетельствующих о якобы привлеченных для выполнения указанных работ и поставке строительных материалов субподрядных организаций, являющихся лжепредприятиями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, а следовательно, не производящими уплату установленных законодательством налогов, с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

С целью реализации права на необоснованное применение налоговых вычетов по ОНДС, применяя указанную преступную схему, Мокряк О.Е. примерно в конце марта 2014 г., при неустановленных обстоятельствах познакомился с неустановленной женщиной по имени Ольга, которая в тот период оказывала услуги по обналичиванию денежных средств, а именно переводу денежных средств из безналичной формы в наличную, за денежное вознаграждение. После чего последняя передала ему реквизиты и светокопии учредительных документов лжепредприятий ООО «Магма», ООО «СК Оптимус», ООО «Акрос» и ООО «ВСК «ПрофСтрой», используя которые Мокряк О.Е. изготавливал заведомо подложные первичные документы бухгалтерского учета, а именно: договоры субподряда, счета- фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, товарные накладные, в соответствии с которыми указанные выше лжепредприятия якобы осуществляли субподрядные работы для ООО «МегаСтро», а именно строительство жилого комплекса «Доминант» из трех 24-этажных жилых домов со встроенными помещениями, подземной автостоянкой и многофункциональным зданием на ... районе г. Волгограда, где заказчиком выступало ООО «Квартстрой ВГ», а также поставляли строительные материалы.

Далее Мокряк О.Е., продолжая реализовывать задуманное, в период с марта по сентябрь 2014 г. осуществлял безналичное перечисление денежных средств на расчетные счета ООО «Магма», ООО «СК Оптимус», ООО «Акрос» и ООО «ВСК «ПрофСтрой», якобы оплачивая подрядные работы и поставленные строительные материалы с включением в их стоимость сумм НДС, тем самым создавая видимость правомерной предпринимательской деятельности, согласно которой ООО «МегоСтрой» привлекало в качестве субподрядных организаций указанные выше общества. В последующем, перечисленные денежные средства, неустановленной женщиной по имени Ольга обналичивались и возвращались Мокряку О.Е. за минусом 4 %, которые Ольга, осуществлявшая контроль за деятельностью указанных выше обществ, оставляла себе в виде вознаграждения за оказание услуг по обналичиванию денежных средств.

Продолжая реализовывать преступные намерения, направленные на    необоснованное применение налоговых вычетов по НДС, в период с марта по сентябрь 2014 г., Мокряк О.Е. на своем личном компьютере, находясь в офисе предприятия, расположенном по адресу: г. Волгоград, Центральный район, ..., изготавливал бухгалтерские документы (договоры субподряда, счета – фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, товарные накладные), в соответствии с которыми ООО «Магма», ООО «СК Оптимус», ООО «Акрос» и ООО «ВСК «ПройСтрой» якобы выполняли субподрядные работы для ООО «МегаСтрой», а именно строительство жилого комплекса «Доминант» из трех 24-этажных жилых домов со встроенными помещениями, подземной автостоянкой и многофункциональным зданием на ... районе г. Волгограда, где заказчиком выступало ООО «Квартстрой ВГ», а также поставляли строительные материалы.

Таким образом, в результате оформления указанных документов и осуществления безналичного перечисления денежных средств, Мокряком О.Е. была создана видимость правомерной предпринимательской деятельности, согласно которой ООО «Мега Строй» якобы привлекало в качестве субподрядных организаций перечисленные выше лжепредприятия, и соответственно, оплачивало подрядные работы и поставленные строительные материалы с включением в их стоимость сумм НДС.

В действительности же, ООО «Магма», ООО «СК Оптимус», ООО «Акрос» и ООО «ВСК ПрофСтрой» какой-либо финансово-хозяйственной деятельностью в период 2014 года не занимались, в том числе никаких подрядных работ для ООО «МегаСтрой» не выполняли и никаких строительных материалов не поставляли, о чем, соответственно был осведомлен Мокряк О.Е.

Далее Мокряк О.Е., заведомо зная о том, что первичные бухгалтерские документы (договоры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, товарные накладные, счета-фактуры) по взаимоотношениям между его обществом и указанными выше предприятиями фиктивны, в период с марта по сентябрь 2014 г., находясь в офисе ООО «МегаСтрой», расположенном по адресу: г. Волгоград, Центральный район, ..., вел бухгалтерский и налоговый учет общества, в котором отражал ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС, на основании документов, оформленных от имени ООО «Магма», ООО «СК Оптимус», ООО «Акрос» и ООО «ВСК «ПрофСтрой», а именно:

- выставленных в адрес ООО «МегаСтрой» счет-фактур от имени ООО «СК Оптимус» за выполненные подрядные работы, в том числе: № 9 от 31 марта 2014 г. на сумму 15 688 853, 73 руб., в том числе НДС 2 393 214, 98 руб.; № 11 от 30 апреля 2014 г. на сумму 9 770 637, 1 руб., в том числе НДС 1 490 436, 17 руб.; № 29 от 10 июня 2014 г. на сумму 8 078 742, 29 руб., в том числе НДС 1 232 350, 52 руб.; № 35 от 30 июня 2014 г. на сумму 6 710 417, 71 руб., в том числе НДС 1 023 623,04 руб.; № 50 от 31 июля 2014 г. на сумму 1 104 289, 69 руб., в том числе НДС 168 450,97 руб.; № 56 (в книге покупок № 36) от 31 августа 2014 г. на сумму 430 181, 58 руб., в том числе НДС 65 620, 92 руб.;

- выставленных в адрес ООО «МегаСтрой» счет-фактур от имени ООО «ВСК «ПрофСтрой», за выполненные подрядные работы, в том числе: № 5 от 31 марта 2014 г. на сумму 617 148, 86 руб., в том числе НДС 94141, 35 руб.; № 9 от 25 апреля 2014 г. на сумму 4 143 721, 13 руб., в том числе НДС 632 093, 05 руб.;

- выставленных в адрес ООО «МегаСтрой» счет-фактур от имени ООО «Магма», за выполненные подрядные работы, в том числе: № 21 от 20 мая 2014 г. на сумму 2 000 000 руб., в том числе НДС 305084, 75 руб.; № 22 от 27 мая 2014 г. на сумму 3 581 000 руб., в том числе НДС 546 254, 24 руб.; № 23 от 28 мая 2014 г. на сумму 3 450 000 руб., в том числе НДС 526 271, 19 руб.; № 24 от 29 мая 2014 г. на сумму 2 950 000 руб., в том числе НДС 450 000 руб.; № 25 от 30 мая 2014 г. на сумму 2 019 000 руб., в том числе НДС 307 983, 05 руб.; № 29 от 16 июня 2014 г. на сумму 1 984 864, 13 руб., в том числе НДС 302 775, 88 руб.; № 36 от 30 июня 2014 г. на сумму 4 568 176, 87 руб., в том числе НДС 696 840, 54 руб.; № 38 от 09 июля 2014 г. на сумму 1 998 000 руб., в том числе НДС 304 779, 66 руб.; № 40 от 31 июля 2014 г. на сумму 2 489 878, 71 руб., в том числе НДС 379 812, 01 руб.; № 49 (в книге покупок № 39) от 31 августа 2014 г. на сумму 98 125, 02 руб., в том числе НДС 14 968, 22 руб.; № 56 от 25 сентября 2014 г. на сумму 435 000 руб., в том числе НДС 66 355, 93 руб.;

- выставленных в адрес ООО «МегаСтрой» счет-фактур от имени ООО «Акрос», за поставленные строительные материалы, в том числе: № 197 от 03 июня 2014 г. на сумму 12 579 304, 74 руб., в том числе НДС 1 918 877, 01 руб.; № 202 от 17 июня 2014 г. на сумму 1 690 483, 52 руб., в том числе НДС 257 870, 37 руб.; № 208 от 27 июня 2014 г. на сумму 5 572 969, 14 руб., в том числе НДС 850 113, 94 руб.; № 210 от 30 июня 2014 г. на сумму 1 210 690, 96 руб., в том числе НДС 184 681, 67 руб.; № 224 от 05 сентября 2014 г. на сумму 134 653 руб., в том числе НДС 20 540, 26 руб.; № 225 от 09 сентября 2014 г. (в книге покупок от 09 октября 2014 г.) на сумму 1 528 607, 14 руб., в том числе НДС233 177, 36 руб.; № 227 от 12 сентября 2014 г. на сумму 624 581, 23 руб., в том числе НДС 95 275, 09 руб.; № 231 от 15 сентября 2014 г. на сумму 1 391 812 руб., в том числе НДС 212 310, 33 руб.; № 234 от 19 сентября 2014 г. на сумму 861 767 руб., в том числе НДС 131 456, 01 руб.; № 244 от 23 сентября 2014 г. на сумму 325 661 руб., в том числе НДС 49 677, 09 руб.; № 245 от 25 сентября 2014 г. на сумму 253 778 руб., в том числе НДС 38 711, 91 руб.; № 250 от 30 сентября 2014 г. на сумму 689 773 руб., в том числе НДС 105 219, 6 руб.

Далее, с учетом данных документов Мокряк О.Е., в период с апреля по декабрь 2014 г., в офисе ООО «МегаСтрой», расположенном по адресу: г. Волгоград, Центральный район, ..., составлял налоговые декларации по НДС за 1, 2 и 3 кварталы 2014 г., куда вносил ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от ООО «Магма», ООО «СК Оптимус», ООО «Акрос» и ООО «ВСК «ПрофСтрой». В последующем на протяжении периода времени с апреля по декабрь 2014 г., Мокряк О.Е. по электронным каналам связи с его электронно-цифровой подписью, как директора ООО «МегаСтрой», направлял следующие налоговые декларации по НДС, содержащие ложные сведения в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, расположенную по адресу: г. Волгоград, Центральный район, ..., а именно: за 1 квартал 2014 г. – ДД.ММ.ГГГГ, уточненную налоговую декларацию за 1 квартал 2014 г. – ДД.ММ.ГГГГ, уточненную налоговую декларацию за 1 квартал 2014 г. – ДД.ММ.ГГГГ, уточненную налоговую декларацию за 1 квартал 2014 г. – ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2014 г. – ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2014 г. – ДД.ММ.ГГГГ, где необоснованно применены налоговые вычеты по НДС, на основании документов, оформленных от имени ООО «Магма», ООО «СК Оптимус», ООО «Акрос» и ООО «ВСК «ПрофСтрой».

Таким образом, Мокряк О.Е., являясь директором ООО «МегаСтрой», с целью уклонения от уплаты налогов с общества в крупном размере в период с марта по декабрь 2014 г. создал систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций, в связи с чем предъявление ООО «МегаСтрой» к вычету сумм НДС, оформленных от имени ООО «Магма», ООО «СК Оптимус», ООО «Акрос» и ООО «ВСК «ПрофСтрой», являлось необоснованным.

В результате неправомерных действий директора ООО «МегаСтрой» Мокряка О.Е.,в нарушение п.п. 2, 5, 6 п. 5 ст. 169, п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, с ООО «МегаСтрой» не исчислен и не уплачен НДС за 1-й квартал 2014 г. в сумме – 2 393 215 руб. (по срокам уплаты 21 апреля 2014 г. – 797 738 руб., 20 мая 2014 г. – 797 738 руб., 20 июня 2014 г. – 797 739 руб.); за 2-1 квартал 2014 г. в сумме – 10 122 556 руб. (по срокам уплаты 21 июня 2014 г. – 3 374 185 руб., 20 августа 2014 г. – 3 374 185 руб., 22 сентября 2014 г. – 3 374 186 руб.) с учетом корректировки восстановленных сумм НДС общества по взаимоотношениям с ООО «Магма» в размере 696 841 руб.; за 3-й квартал 2014 г. в сумме – 1 491 575 руб. (по срокам уплаты 20 октября 2014 г. – 497 191 руб., 20 ноября 2014 г. – 497 192 руб., 22 декабря 2014 г. – 497 192 руб.) с учетом корректировки восстановленных сумм НДС общества по взаимоотношениям с ООО «Магма» в размере 394 780 руб., а всего в общей сумме 14 007 346 руб., с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ, согласно которому сумма налога исчисляется в полных рублях, что составляет 81,67 % от общей суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период, то есть в крупном размере.

В судебном заседании от подсудимого Мокряка О.Е. и его защитника адвоката Ш. И.В. поступило ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением установленных законом сроков привлечения к уголовной ответственности.

Представитель потерпевшего Потерпевший №1 оставил данный вопрос на усмотрение суда.

Прокурор Жарова В.Л. нашла ходатайство подсудимого Мокряка О.Е. и его защитника Ш. И.В. о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности не подлежащим удовлетворению; настаивала на рассмотрении уголовного дела по существу и удовлетворении имеющегося в уголовном деле иска прокурора.

В соответствии п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

В силу ч. 1 п. 3 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Подсудимый Мокряк О.Е. не только не возражает против прекращения уголовного дела по указанному основанию, но и по существу ходатайствует об этом.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 78 УК РФ, ст. ст. 24, 27, 254 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении подсудимого МОКРЯКА О. Е., обвиняемого    в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,    - по п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ,    в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения в отношении Мокряка О. Е. – подписку о невыезде и надлежащем поведении – отменить.

Исковое заявление первого заместителя прокурора Волгоградской области Руднева А.В. в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к Мокряку О. Е. о взыскании ущерба, причиненного преступными действиями в размере 14 007 346 руб., - оставить без рассмотрения, разъяснив сторонам право разрешения спора в гражданско-правовом порядке.

Вещественные доказательства по уголовному делу: документы и копии документов – хранить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение 10 суток со дня провозглашения.

Судья:                                 ...                           Е.В. Гусева

...