Дело № 1-257/2017
ПРИГОВОР
ИМЕНЕН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 ноября 2017 года г. Красноярск
Кировский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Вдовина И.Н.,
с участием государственных обвинителей – первого заместителя прокурора Красноярского края Блошкина А.Г., прокуроров отдела по надзору за исполнением законодательства о противодействии коррупции Мазурова Д.А., Шукана А.Н.,
защитника – адвоката Красноярской городской коллегии адвокатов Красноярского края Присяжнюка М.В.,
подсудимой Головлевой О.Ф.,
при секретарях Мартюшевой Е.В., Кляпец М.А., Вагановой Н.К., Петтай И.В., Трухиной Ю.Л., Авдеевой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении
Головлева О.Ф., <данные изъяты>
обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «в» ч. 5 ст. 290 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Головлева О.Ф. совершила преступление при следующих обстоятельствах.
Приказом руководителя инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Центральному району г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ № ТЧ-10-20к/50 Головлева О.Ф. назначена на должность главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок № ИФНС России по Центральному району г. Красноярска.
Согласно подпунктам 2.1.1., 2.1.2., 2.1.5., 2.1.9., 2.1.14. пункта 2 раздела III, подпункту 2.2. пункта 2 раздела IV, подпунктам 2.6., 2.7. пункта 2 раздела V должностного регламента главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок № Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска (далее по тексту ИФНС России по Центральному району г. Красноярска), утвержденного начальником ИФНС России по Центральному району г. Красноярска 17.11.2014 (далее – должностной регламент), с которым она ознакомлена под подпись, Головлева О.Ф. была наделена следующими должностными полномочиями: осуществлять контроль за соблюдением налогового и валютного законодательства организациями, выявлять взаимосвязанных лиц и контролируемые сделки; проводить выездные налоговые проверки организаций согласно плану проведения выездных налоговых проверок в соответствии с действующим законодательством; выявлять основания для принятия обеспечительных мер, при наличии оснований – направлять членам рабочей группы служебные записки, содержащие информацию о налогоплательщике, размере доначисленной суммы, основные нарушения, установленные проверкой, основания для принятия обеспечительных мер; проводить анализ схем уклонения от налогообложения; составлять протоколы и участвовать в производстве по делам об административных правонарушениях; организовывать и проводить выездные налоговые проверки организаций и иные мероприятия налогового контроля; проводить комплекс мероприятий в отношении проблемных налогоплательщиков; организовывать работу с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела.
В соответствии со ст.ст. 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при исполнении своих должностных полномочий Головлева О.Ф. была обязана реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, для чего согласно ст.ст. 89-95, 100 НК РФ при проведении выездной налоговой проверки она была уполномочена: допрашивать свидетелей, для чего вызывать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля; беспрепятственно проходить в помещение проверяемого лица; производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов; истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы; истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию); проводить выемку документов и предметов; назначать экспертизу; составлять акт налоговой проверки по результатам ее проведения по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@, в котором помимо прочего отражать сведения о проведенных мероприятиях налогового контроля, документально подтвержденные факты выявленных в ходе проверки нарушений законодательства о налогах и сборах, установленные суммы неуплаченных налогов, предлагаемые к начислению суммы пени, а также предложения по привлечению к ответственности за налоговые правонарушения.
Таким образом, Головлева О.Ф., занимая должность главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок № ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, постоянно осуществляла функции представителя власти в государственном органе, в установленном законом порядке была наделена распорядительными полномочиями в отношении неопределенного круга лиц, не находящихся от нее в служебной зависимости, в силу чего являлась должностным лицом.
10 февраля 2009 года ООО «СибВторМет» зарегистрировано МИФНС России № по Красноярскому краю в едином государственном реестре юридических лиц, ему присвоен основной государственный регистрационный номер №.
14 мая 2015 года ООО «СибВторМет» постановлено на налоговый учет в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, ему присвоен ИНН №.
Согласно заключению, составленному по результатам предпроверочного анализа, проведенного ИФНС России по Центральному району г. Красноярска в отношении ООО «СибВторМет» за период с 01.01.2013 по 31.12.2014 (далее – заключение по результатам предпроверочного анализа), выявлен ряд контрагентов данной организации, в числе которых ООО «Велес» (ИНН №) и ООО «Сибирькомплекс» (ИНН №), имеющих признаки фирм-«однодневок», операции с которыми могли быть учтены в налоговых декларациях не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, поскольку имелись основания полагать, что перечисления денежных средств на счета данных контрагентов осуществлялись по не соответствовавшим действительности (фиктивным) основаниям, в результате чего налоговая выгода в виде налогового вычета по налогу на добавленную стоимость (НДС) в общей сумме 5 171 290 руб. 35 коп. по сделкам, совершенным с ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс», могла быть получена ООО «СибВторМет» необоснованно.
В связи с этим ООО «СибВторМет» включено в план проверок на I квартал 2016 года, решением заместителя начальника ИФНС России по Центральному району г. Красноярска от 16.03.2016 № назначена плановая выездная налоговая проверка по соблюдению данным обществом налогового законодательства Российской Федерации, проведение которой поручено бригаде в составе главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок № ИФНС России по Центральному району г. Красноярска Головлевой О.Ф., являющейся руководителем, а также старшего государственного налогового инспектора отдела выездных проверок № ИФНС России по Центральному району г. Красноярска ФИО9
Согласно подпункту 1.2. пункта 1 письма ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» (далее – Письмо от 25.07.2013 № АС-4-2/13622) руководитель проверяющей группы (бригады) на основании заключения, составленного по результатам предпроверочного анализа, и предложений сотрудников проверяющей бригады средствами программного комплекса АИС составляет программу проведения выездной налоговой проверки, согласовывает ее с начальником отдела выездных проверок.
В соответствии с подпунктами 5.1., 5.8., 5.10. пункта 5 Письма от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 в ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки. Помимо прочего осуществляется проверка сведений и получение доказательств нарушений законодательства о налогах и сборах, признаки совершения которых были выявлены в ходе предпроверочного анализа, проверяется соответствие содержания представленных договоров фактическим обстоятельствам исполнения сделок, обоснованность получения налоговой выгоды по сделкам с контрагентами-перекупщиками или посредниками (через «цепочки контрагентов»), совершенным с высоким налоговым риском, имеющих признаки нереальных хозяйственных операций, хозяйственных операций, учтенных не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или совершенных без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели), которые могли привести к получению необоснованной налоговой выгоды. В процессе проведения выездной налоговой проверки проверяющими помимо прочих проводятся мероприятия налогового контроля для проверки и документального закрепления в установленном НК РФ порядке фактов совершения нарушений законодательства о налогах и сборах, признаки которых были выявлены в ходе проведения предпроверочного анализа.
Согласно п. 5.3. заключения по результатам предпроверочного анализа в отношении ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс» рекомендованы следующие мероприятия налогового контроля в ходе выездной налоговой проверки:
- истребование и анализ договоров, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, платежных поручений, актов приемки-передачи;
- проведение допроса руководителя ООО «СибВторМет» по взаимоотношениям с указанными проблемными организациями;
- истребование доверенности (Типовая межотраслевая форма № М-2) или доверенности (Типовая межотраслевая форма № М-2а), приходного ордера (Типовая межотраслевая форма № М-4), акта о приемке материалов (Типовая межотраслевая форма № М-7), лимитно-заборной карты (Типовая межотраслевая форма № М-8), требования-накладной (Типовая межотраслевая форма № М-11), накладной на отпуск материалов на сторону (Типовая межотраслевая форма № М-15), карточки учета материалов (Типовая межотраслевая форма № М-17) по строительным материалам, ГСМ (горюче-смазочным материалам);
- истребование и анализ первичных и бухгалтерских документов, подтверждающих формирование себестоимости и расходов, уменьшающих доходы от реализации, в том числе: книг покупок, полученных счетов-фактур, актов сверок с дебиторами и кредиторами, главных книг; оборотно-сальдовых ведомостей и карточек аналитического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 90.2 «Себестоимость» и по счету 91-2 «Прочие расходы», а также анализ по распределению расходов на прямые и косвенные для проверки правильности учета расходов в целях налогообложения и прибыли;
- истребование и анализ авансовых отчетов, первичных и бухгалтерских документов по сделкам с поставщиками и подрядчиками, расчеты с которыми осуществлялись наличными денежными средствами и отражены в бухгалтерском учете организаций по счету 50 «Касса», в связи с имеющейся у налогоплательщика возможностью осуществления расчетов наличными денежными средствами, с целью выявления возможных расчетов с фиктивными контрагентами, а также с целью учета полноты выручки;
- анализ выручки, истребование и анализ книг продаж, счетов-фактур и актов выполненных работ на реализованные товарно-материальные ценности, работы и услуги, актов сверок с дебиторами и кредиторами, главных книг, оборотно-сальдовых ведомостей и карточек аналитического учета по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами», 90.3 «НДС» и по счету 91-1 «Прочие доходы», в целях проверки полноты учета выручки для налогообложения прибыли и НДС.
Таким образом, согласно подпунктам 2.1.1., 2.1.2., 2.1.5., 2.1.9., 2.1.14. пункта 2 раздела III, подпункту 2.2. пункта 2 раздела IV, подпунктам 2.6., 2.7. пункта 2 раздела V должностного регламента, ст.ст. 32, 33 и 89 НК РФ, подпункту 1.2. пункта 1, подпунктам 5.1., 5.8., 5.10. пункта 5 Письма от 25.07.2013 № АС-4-2/13622, Головлева О.Ф. в ходе выездной налоговой проверки ООО «СибВторМет» была обязана организовать и провести в установленном НК РФ порядке мероприятия налогового контроля для проверки и документального закрепления (получения доказательств) фактов совершения указанных нарушений законодательства о налогах и сборах в отношении всех контрагентов, выявленных в ходе проведения предпроверочного анализа, в том числе в отношении ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс», выяснить обоснованность получения проверяемым лицом налоговой выгоды по сделкам с ними, для чего выполнить все необходимые мероприятия по проверке соответствия содержания заключенных с данными организациями договоров фактическим обстоятельствам исполнения сделок, в том числе приведенные в п. 5.3 заключения по результатам предпроверочного анализа, и, в случае подтверждения их фиктивности, произвести доначисление неисчисленного НДС в общей сумме 5 171 290 руб. 35 коп., которая в дальнейшем подлежала учету при расчете размера штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в качестве наказания за его неуплату в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, а также исчислить связанные с несвоевременной его уплатой суммы пени.
В этой связи, в период с 16.03.2016 по 25.03.2016 у главного государственного налогового инспектора отдела выездных проверок № 1 ИФНС России по Центральному району г. Красноярска Головлевой О.Ф., являющейся должностным лицом, возник преступный умысел, направленный на получение от директора ООО «СибВторМет» ФИО10 взятки в виде денег в крупном размере за совершение в пользу представляемого им юридического лица незаконного бездействия, выражающегося в не проведении в нарушение подпунктов 2.1.1., 2.1.2., 2.1.5., 2.1.9., 2.1.14. пункта 2 раздела III, подпункта 2.2. пункта 2 раздела IV, подпунктов 2.6., 2.7. пункта 2 раздела V должностного регламента, ст.ст. 32, 33 и 89 НК РФ, подпунктов 1.2. пункта 1, подпунктов 5.1., 5.8., 5.10. пункта 5 Письма от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 в полном объеме всех необходимых мероприятий налогового контроля в отношении сделок с ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс», в том числе указанных в п. 5.3 заключения по результатам предпроверочного анализа, направленных на получение доказательств их фиктивности, не указании в акте налоговой проверки о получении ООО «СибВторМет» по данным сделкам необоснованной налоговой выгоды в виде налогового вычета по НДС в общей сумме 5 171 290 руб. 35 коп., не доначислении неисчисленного НДС, не исчислении связанных с несвоевременной его уплатой сумм пени, а также за совершение незаконных действий путем составления акта налоговой проверки без приведения в нем указанных сведений и занижения тем самым суммы подлежащих уплате налога, пени и штрафа.
25 марта 2016 года в период с 17 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, находясь в салоне автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, по пути следования от здания, где расположен офис ООО «СибВторМет» по адресу: <адрес>, в сторону торгового центра «<данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес>, Головлева О.Ф. сообщила ФИО10, что по результатам проведения выездной налоговой проверки ООО «СибВторМет» сумма доначисленных налогов составит от 8 000 000 рублей до 10 000 000 рублей, с учетом которой будут исчислены связанные с несвоевременной их уплатой суммы пени, а также определен размер штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с чем ИФНС России по Центральному району г. Красноярска будет принято решение о применении обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке и запрета на отчуждение имущества налогоплательщика.
После чего, ДД.ММ.ГГГГ в период с 17 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, находясь в помещении торгового центра «<данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес>, главный государственный налоговый инспектор отдела выездных налоговых проверок № 1 ИФНС России по Центральному району г. Красноярска Головлева О.Ф., являясь должностным лицом, реализуя свой преступный умысел на получение взятки в крупном размере, действуя умышленно, из корыстных побуждений, выраженных в стремлении извлечь материальную выгоду в свою пользу, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предложила ФИО10 передать ей взятку в виде денег в сумме 300 000 рублей за совершение ею в пользу представляемого им ООО «СибВторМет» незаконных действий по уменьшению суммы доначисленных налогов до 2 000 000 рублей. При этом Головлева О.Ф. сообщила ФИО10, что в результате указанных действий общая сумма подлежащих уплате налогов, пени и штрафа составит около 2 500 000 рублей, в связи с чем у ИФНС России по Центральному району г. Красноярска не будет оснований для применения приведенных выше обеспечительных мер, на что ФИО10 пообещал обдумать данное предложение.
31 мая 2016 года в период с 11 часов 25 минут до 13 часов 50 минут, находясь на <адрес>, Головлева О.Ф. сообщила ФИО10, что в ходе проведения выездной налоговой проверки она установила необоснованную налоговую выгоду в виде налогового вычета по НДС на сумму 8 000 000 рублей, полученную ООО «СибВторМет» по фиктивным сделкам, совершенным с ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс». При этом Головлева О.Ф. сообщила ФИО10, что она не стала производить по данным сделкам доначисление неисчисленного НДС, а также исчислять связанные с несвоевременной его уплатой суммы пени, и готова составить акт налоговой проверки без приведения в нем указанных сведений, в результате чего общая сумма подлежащего уплате ООО «СибВторМет» налога и пени составит около 2 500 000 рублей. За указанные незаконные действия и бездействие в интересах ООО «СибВторМет» главный государственный налоговый инспектор отдела выездных проверок № 1 ИФНС России по Центральному району г. Красноярска Головлева О.Ф., являясь должностным лицом, продолжая реализацию своего преступного умысла, действуя из корыстных побуждений, выраженных в стремлении извлечь материальную выгоду в свою пользу, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предложила ФИО10 передать ей взятку в сумме 500 000 рублей, которую набрала на калькуляторе и продемонстрировала последнему, на что тот ответил согласием.
В период с 25.03.2016 по 30.06.2016, в нарушение подпунктов 2.1.1., 2.1.2., 2.1.5., 2.1.9., 2.1.14. пункта 2 раздела III, подпункта 2.2. пункта 2 раздела IV, подпунктов 2.6., 2.7. пункта 2 раздела V должностного регламента, ст.ст. 32, 33 и 89 НК РФ, подпунктов 1.2. пункта 1, подпунктов 5.1., 5.8., 5.10. пункта 5 Письма от 25.07.2013 № АС-4-2/13622, Головлева О.Ф. во исполнение условий получения взятки не провела следующие мероприятия налогового контроля, направленные на получение доказательств необоснованной налоговой выгоды в виде налогового вычета по НДС, полученной ООО «СибВторМет» по сделкам, совершенным с ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс»:
- не изъяла договоры на выполнение работ, в качестве оплаты которых ООО «СибВторМет» перечисляло денежные средства на счета ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс», акты о приемке данных работ, акты сверки, а также 1 из 10 счетов-фактур ООО «Велес» и 3 из 4 счетов-фактур ООО «Сибирькомплекс»;
- не допросила ФИО10, а также других сотрудников ООО «СибВторМет» о причинах отсутствия указанных документов, о характере работ, которые были предусмотрены договорами с ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс», и об обстоятельствах их выполнения;
- не изучила технологический процесс ООО «СибВторМет» и не провела анализ договоров и первичных документов на предмет выяснения необходимости указанных работ, наличия реальной возможности их выполнения в соответствующих объемах, не провела с этой целью осмотр территорий и помещений организации, не допросила по данным обстоятельствам специалиста-технолога, а также ФИО10 и подчиненных ему работников;
- не допросила директора ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс» ФИО17 с учетом наличия сведений о месте его жительства;
- не назначила почерковедческую экспертизу подписей, выполненных от имени ФИО17 в изъятых в ходе проверки счетах-фактурах ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс», не истребовала необходимые для ее проведения образцы почерка ФИО17;
- не выяснила IP-адрес ООО «СибВторМет» и не сопоставила его с IP-адресами ООО «Велес» и ООО «Сибирькомлекс» с целью установления их подконтрольности проверяемому налогоплательщику;
- не провела анализ расчетных счетов ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс» на предмет установления лиц, которые могли обналичивать денежные средства, и установления реальности осуществления хозяйственной деятельности (проверить выплату заработной платы, арендные платежи, расчеты за приобретенные товары и оказанные услуги и т.п.).
В период с 30.06.2016 по 29.08.2016, находясь в ИФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, во исполнение условий получения взятки Головлева О.Ф. составила акт выездной налоговой проверки № от 29.08.2016, в котором указала общую сумму доначисленного НДС и пени, подлежащих уплате ООО «СибВторМет», составившую 2 490 705 руб. При этом, в нарушение ст. 100 НК РФ, Головлева О.Ф. не указала в данном акте налоговой проверки сведения о получении ООО «СибВторМет» необоснованной налоговой выгоды в виде налогового вычета по НДС по сделкам, совершенным с ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс», не произвела по ним доначисление неисчисленного НДС в общей сумме 5 171 290 руб. 35 коп., исчисление связанных с несвоевременной его уплатой сумм пени, в результате чего занизила суммы подлежащих уплате налога, пени и штрафа.
29 августа 2016 года в период с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, находясь в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, расположенной по адресу: <адрес>, Головлева О.Ф. подписала акт выездной налоговой проверки № от 29.08.2016 и предоставила его для подписания неосведомленной о ее преступных намерениях ФИО11
05 сентября 2016 года около 11 часов 00 минут, находясь в салоне автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, припаркованного около ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, расположенной по адресу: <адрес>, Головлева О.Ф. вручила ФИО10 акт налоговой проверки № от 29.08.2016 в отношении ООО «СибВторМет» и, продолжая реализацию своего преступного умысла, напомнила о необходимости передачи ей взятки за совершение ею приведенных выше незаконных действий и бездействия в пользу представляемой им организации.
08 сентября 2016 года в период с 11 часов 00 минут до 11 часов 15 минут, находясь в салоне автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № припаркованном около дома, расположенного по адресу: <адрес>, главный государственный налоговый инспектор отдела выездных налоговых проверок №1 ИФНС России по Центральному району г. Красноярска Головлева О.Ф., являясь должностным лицом, продолжая реализацию своего преступного умысла на получение взятки в крупном размере, действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании извлечь материальную выгоду в свою пользу, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, лично получила от ФИО10 взятку в виде денег в сумме 100 000 рублей, которая являлась первой частью взятки в крупном размере на общую сумму 500 000 рублей, за совершение в пользу представляемого ФИО10 ООО «СибВторМет» незаконного бездействия, выражающегося в не проведении в нарушение подпунктов 2.1.1., 2.1.2., 2.1.5., 2.1.9., 2.1.14. пункта 2 раздела III, подпункта 2.2. пункта 2 раздела IV, подпунктов 2.6., 2.7. пункта 2 раздела V должностного регламента, ст.ст. 32, 33 и 89 НК РФ, подпунктов 1.2. пункта 1, подпунктов 5.1., 5.8., 5.10. пункта 5 Письма от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 в полном объеме всех необходимых мероприятий налогового контроля в отношении сделок с ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс», в том числе указанных в п. 5.3 заключения по результатам предпроверочного анализа, направленных на получение доказательств их фиктивности, не указании в акте выездной налоговой проверки № от 29.08.2016 о получении ООО «СибВторМет» по данным сделкам необоснованной налоговой выгоды в виде налогового вычета по НДС в общей сумме 5 171 290 рублей 35 копеек, не доначислении неисчисленного НДС, не исчислении связанных с несвоевременной его уплатой сумм пени, а также за совершение незаконных действий путем составления акта выездной налоговой проверки № от 29.08.2016 без приведения в нем указанных сведений и занижения тем самым суммы подлежащих уплате налога, пени и штрафа.
13 сентября 2016 года в период с 12 часов 30 минут до 12 часов 42 минут, находясь в салоне автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, припаркованном около здания, расположенного по адресу: <адрес>, главный государственный налоговый инспектор отдела выездных налоговых проверок №1 ИФНС России по Центральному району г. Красноярска Головлева О.Ф., являясь должностным лицом, продолжая реализацию своего преступного умысла на получение взятки в крупном размере, действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании извлечь материальную выгоду в свою пользу, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, лично получила от ФИО10 взятку в виде денег в сумме 100 000 рублей, которая являлась второй частью взятки в крупном размере на общую сумму 500 000 рублей, а всего получила взятку на общую сумму 200 000 рублей, за совершение ею указанных выше незаконных действий и бездействия в пользу представляемого им ООО «СибВторМет», после чего была задержана сотрудниками полиции.
Подсудимая Головлева О.Ф., будучи допрошенной в ходе судебного заседания, виновной себя по предъявленному обвинению признала частично и суду показала, что, являясь главным государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок №1 ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, ей и налоговому инспектору ФИО11 было поручено заместителем начальника инспекции проведение выездной налоговой проверки, в том числе по НДС, в отношении ООО «СибВторМет», директором которого являлся ФИО10 При этом, она была ознакомлена с результатами предпроверочного анализа проверяемой организации, в котором содержались сведения о необходимости проверки хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика с контрагентами, в том числе, с ООО «Велес», ООО «Сибирькомплекс», которые предположительно являлись проблемными. В период с 22 марта 2016 года до 25 марта 2016 года она изучила книги покупок ООО «СибВтроМет» за проверяемый период, в которых имелись сведения о хозяйственной деятельности проверяемого лица с контрагентами, в числе которых были ООО «Велес», ООО «Сибирькомплекс», с указанием исчисленного НДС на общую сумму около 5 000 000 рублей, однако счета-фактуры, подтверждающие записи в данной книги, налогоплательщиком были представлены не в полном объеме, так как частично бухгалтерские документы в данной части ранее были изъяты правоохранительными органами, о чем ей был представлен соответствующий протокол изъятия бухгалтерской документации за проверяемый период без указания изъятия конкретных бухгалтерских документов. После этого, 25.03.2016 года она провела допрос директора проверяемой организации ФИО42 относительно проблемных контрагентов, указанных в заключении предпроверочного анализа. В вечернее время 25.03.2016 года, по ее просьбе, ФИО43 повез ее домой и по пути следования стал интересоваться о предполагаемых результатах проверки, на что она пояснила, что может быть до начислено налогов на сумму от 5 000 0000 рублей до 8 000 000 рублей в зависимости от хода проверки. После этого, по ее просьбе, ФИО44 подвез ее к магазину «<данные изъяты>» и зашел с ней в указанный магазин, где опять стал интересоваться о ходе проверке и ее результатах, в связи с чем, она пояснила, что акт проверки может быть не менее 2 000 000 рублей и попросила узнать у учредителя налогоплательщика ФИО45 по оплате в бюджет доначисленной недоимки по налогам по акту на сумму не ниже указанной. Также она пояснила ФИО46, что могут быть применены обеспечительные меры в виде приостановки деятельности по счетам организации, взыскание сумм с должников проверяемого налогоплательщика. 29.03.2016 года ею была произведена выемка имевшихся счетов-фактур, отраженных в книге покупок по деятельности, в том числе, с ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс». В ходе проверки, ею были приняты меры к установлению места нахождения ФИО47, являвшегося директором ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс» в проверяемый период, в результате которых в конце мая 2016 года налоговый инспектор МРИ ФНС России №8 по Красноярскому краю ФИО48 сообщила о не проживании ФИО49 по месту регистрации, при этом указала номер сотового телефона последнего, с которым она связалась 27.05.2016 года, потребовав явиться в налоговый орган для допроса, на что ФИО50 пояснил о невозможности явки, в связи с удаленностью его нахождения. Ей было известно, что ФИО52 может явиться для допроса через две недели с момента разговора с ним. 31.05.2016 года после осмотра пункта приема лома на 17 км Енисейского тракта она, ФИО53 и ФИО51 находились на улице около автомобиля ФИО54, когда попросила ФИО55 принести из данного автомобиля калькулятор, для расчета сумм доначисления. После того, как ФИО56 передала ей калькулятор, ФИО57 обратился к ним с просьбой об уменьшении доначисляемых сумм, на что она и ФИО58 не согласились. Однако на вопрос ФИО59, сколько он будет должен им, ФИО60 набрала на калькуляторе, находящегося в руках у нее (Головлевой), цифру «500» и показала ФИО61. При этом, она (Головлева), поняв происходящее, ничего не пояснила. После этого, 31.05.2016 года она сообщила ФИО62 об отсутствии необходимости допроса ФИО63. 30.06.2016 года выездная налоговая проверка была окончена, о чем 04.07.2016 года ФИО64 была вручена справка. В августе 2016 года ею был составлен акт выездной налоговой проверки, за исключением части, содержащей налоговые правонарушения по НДФЛ, составление которой осуществляла ФИО65. 05.09.2016 года она вручила ФИО66, находясь в его автомобиле, акт выездной налоговой проверки, разъяснив порядок его рассмотрения и принятия по нему решения. 08.09.2016 года, созвонившись с ФИО67, встретилась с ним в его автомобиле около ИФНС по Центральному району г. Красноярска, и затем, отъехав недалеко от данного места, ФИО68 передал ей 100 000 рублей, пояснив, что оставшиеся денежные средства передаст позднее. Она взяла деньги, поняв, что ФИО75 их передает в связи с указанием ФИО69 31.05.2016 года на калькуляторе цифры «500». 13.09.2016 года, находясь у себя дома, ей позвонил ФИО70, который хотел с ней встретиться. Она согласилась с ним встретиться около своего дома, куда через некоторое время приехал ФИО71 на автомобиле. Она села к нему в автомобиль и просила отъехать из-под обзора камер видеонаблюдения. Затем, ФИО72 достал деньги и по ее просьбе положил в пакет, который находился при ней. После этого, она вышла из автомобиля и прошла в магазин, где одной из купюр, переданных ей Карповым, произвела расчет за приобретенный товар. На выходе из магазина она была задержана сотрудниками полиции. При указанных обстоятельствах проведения проверки в отношении ООО «СибВторМет» считает, что у нее с ФИО73 не имелось договоренностей на получение взятки, она сама не предлагала ФИО74 передать ей взятку с целью уменьшения доначисляемых налогов по результатам выездной налоговой проверки, никаких действий или бездействий в пользу представляемого Карповым указанного юридического лица она не совершала, результаты выездной налоговой проверки зафиксировала в акте объективно, с учетом выявленных налоговых правонарушений, а меры налогового контроля в отношении ООО «СибВторМет» по деятельности с контрагентами ООО «Велес», ООО «Сибирькомплекс» выполнила в полном объеме с учетом характера деятельности проверяемого налогоплательщика и обстоятельств, установленных в ходе данной выездной налоговой проверки. В содеянном раскаивается.
Не смотря на частичное признание подсудимой Головлевой О.Ф. вины в совершении указанного преступления, ее вина подтверждается следующими доказательствами.
Показаниями свидетеля ФИО10, данными им в судебном заседании, а также оглашенными в соответствии со ст. 281 УПК РФ, из которых следует, что, являясь директором ООО «СибВторМет», учредителем которого является ФИО12, в марте 2016 года ему стало известно о принятии решения ИФНС России по Центральному району г. Красноярска о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «СибВторМет», под руководством налогового инспектора Головлевой О.Ф. и участием налогового инспектора ФИО9 После этого, 25 марта 2016 года Головлева О.Ф. проводила проверку в офисе ООО «СибВторМет», расположенном по адресу: <адрес>, после чего в период с 17 до 18 часов он повез Головлеву О.Ф. домой и, по просьбе последней, заехал в торговый центр «<данные изъяты>», расположенный по адресу: <адрес>, где Головлева О.Ф. сообщила ему о том, что по результатам налоговой проверки ООО «СибВторМет» будет до начислена сумма подлежащих уплате налогов в размере от 8 000 000 до 10 000 000 рублей, а также суммы пени и штрафа в связи с их неуплатой, в связи с чем в обеспечительных целях будет наложен арест на банковский счет и имущество, находящееся на балансе ООО «СибВторМет». Затем Головлева О.Ф. пояснила, что может сделать доначисление налогов в пределах возможного минимума в размере 2 000 000 рублей, в результате чего общая сумма, подлежащая уплате вместе со штрафом и пеней, составит около 2 500 000 рублей. За это она попросила передать ей взятку в виде денег в сумме 300 000 рублей. Он пообещал подумать и отвез Головлеву О.Ф. домой. О данном разговоре с Головлевой О.Ф. он рассказал ФИО12, после чего обратился в правоохранительные органы. 31 мая 2016 года в дневное время он вместе с Головлевой О.Ф. и ФИО9 проехали на его автомобиле на пункт приемки металла, расположенный на 17 километре Енисейского тракта. Отъезжая от базы приема металла, по просьбе Головлевой О.Ф. он остановил автомобиль и они втроем вышли на улицу, где Головлева О.Ф. сообщила, что в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СибВторМет» она выявила ООО «Велес» и ООО «Сибирькомплекс», которые имели признаки недобросовестности, при этом опросила директора данных организаций ФИО17, который подтвердил, что сделки с ООО «СибВторМет» фактически не заключались, в связи с чем, суммы налога на добавленную стоимость, возмещенные ООО «СибВторМет», подлежали доначислению. Также Головлева О.Ф. пояснила, что не укажет об этом в акте выездной налоговой проверки, в результате чего сумма подлежащего доначислению налога составит 2 500 000 рублей вместе со штрафом. Он спросил, что должен за совершенные ею действия, после чего Головлева О.Ф. на калькуляторе ФИО9 набрала сумму 500 000 и показала ему, обозначив таким образом сумму взятки. После получения его согласия, Головлева О.Ф. сказала, что половину от этой суммы нужно передать до вручения акта, а вторую половину после вручения акта. 05 сентября 2016 года около 11 часов 00 минут он по просьбе Головлевой О.Ф. подъехал к ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, где последняя дала расписаться ему в акте, а также объяснила, из чего сложились суммы по акту и как дальше будет рассмотрен вопрос о привлечении ООО «СибВторМет» к налоговой ответственности. Когда Головлева О.Ф. закончила, то жестами и мимикой намекнула о необходимости передать ей взятку. Весь диалог записывался им на диктофон его мобильного телефона, после чего запись разговора была записана им на диск и передана сотрудникам полиции. 08 сентября 2016 года около 11 часов 00 минут, действуя под контролем сотрудников полиции, между ним (свидетелем) и Головлевой О.Ф. произошла встреча в салоне принадлежащего ему автомобиля в районе <адрес>, в ходе которой он передал Головлевой О.Ф. в качестве взятки осмотренные ранее сотрудниками полиции денежные средства в сумме 100 000 рублей. Кроме того, в ходе данной встречи он договорился с Головлевой О.Ф. о том, что остальную часть взятки в сумме 400 000 рублей он передаст ей частями, а именно 100 000 рублей 13.09.2016 и 300 000 рублей 16.09.2016, на что последняя ответила согласием. 13 сентября 2016 года, действуя под контролем сотрудников полиции, заранее договорившись по телефону с Головлевой О.Ф., он приехал к месту жительства последней по адресу: <адрес>, где около 12 часов 30 минут встретился с Головлевой О.Ф., которая села к нему в автомобиль. В ходе данной встречи он передал Головлевой О.Ф. вторую часть взятки в виде денег в сумме 100 000 рублей, которые, по указанию Головлевой О.Ф., поместил ей в пакет, находящийся при ней. При этом они договорились с Головлевой О.Ф. о том, что оставшуюся часть взятки в размере 300 000 рублей он передаст ей 16.09.2016. Также он уточнил у нее, не увеличится ли сумма, указанная в акте, и точно ли, что ему можно не приходить в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска для рассмотрения выявленных в ходе проверки нарушений. Она его заверила, что приходить не нужно, а сумма увеличится только за счет пени и штрафа, которые она рассчитала на момент составления акта. Затем Головлева О.Ф. вышла из автомобиля и прошла в магазин, на выходе из которого была задержана сотрудниками полиции.
Свои показания свидетель ФИО10 подтвердил в ходе очных ставок с обвиняемой Головлевой О.Ф. (том № л.д. 82-87, 161-165), в части обстоятельств высказывания Головлевой О.Ф. требований о передаче ей взятки, а также об обстоятельствах получения ею взятки в виде денег на общую сумму 200 000 рублей 08.09.2016 и 13.09.2016. При этом Головлева О.Ф. подтвердила показания ФИО10 в части обстоятельств получения от него денежных средств в общей сумме 200 000 рублей 08.09.2016 и 13.09.2016.
Указанные показания свидетель ФИО10 подтвердил и при проведении проверки показаний на месте (том № л.д. 95-103), где свидетель ФИО10, находясь в торговом центре «<данные изъяты>», расположенном по адресу: <адрес>, пояснил, что 25.03.2016 года в помещении данного торгового цента Головлева О.Ф. высказала предложения о снижении подлежащих доначислению ООО «СибВторМет» налогов за взятку в сумме 300 000 рублей. Также, свидетель ФИО10, находясь на 17 км автодороги сообщением <адрес> – <адрес>, пояснил, что 31.05.2016 года Головлева О.Ф., находясь на улице около автомобиля, высказала предложения о снижении подлежащих доначислению ООО «СибВторМет» налогов за взятку в сумме 500 000 рублей. Также, свидетель ФИО10, находясь по адресу: <адрес>, пояснил, что 08.09.2016 в указанном месте в салоне, принадлежащего ему автомобиля, передал Головлевой О.Ф. часть взятки в виде денег в сумме 100 000 рублей. Кроме того, свидетель ФИО10, находясь по адресу: <адрес>, пояснил, что 13.09.2016 в указанном месте в салоне, принадлежащего ему автомобиля, передал Головлевой О.Ф. часть взятки в виде дене