Приговор суда по ч. 1 ст. 199 УК РФ № 1-170/2017 | Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Дело № 1-170/2017г.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

«10» июля 2017 год г.Волгоград

Судья Советского районного суда г.Волгограда Барковой Н.В.,

при секретаре Прохоровой Т.Н.,

с участием государственного обвинителя: старшего помощника прокурора Советского района г.Волгограда Чубукова А.Г.,

представителя потерпевшего <данные изъяты> ФИО11.,

подсудимого Арькова Александра Викторовича,

его защитника: адвоката Сатарова С.А., представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ года,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

Арькова Александра Викторовича ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: г<адрес> <данные изъяты>,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия Арьков А.В. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «ПрофСтрой-34» (ООО «ПрофСтрой-34») зарегистрировано в качестве юридического лица 22 августа 2012 года в ИФНС России по Центральному району г.Волгограда, расположенной по адресу: г<адрес> за основным государственным регистрационным номером <данные изъяты>.

С 26 октября 2012 года состоит на налоговом учете в <данные изъяты>, расположенной по адресу: г<адрес> с присвоением ИНН-3444196544.

Юридический и фактический адрес ООО «ПрофСтрой-34» с 18 октября 2012 года, располагался по адресу: ДД.ММ.ГГГГ.

Основным видом деятельности организации являлось производство работ по устройству цементно-песчаной стяжки пола.

В соответствии с приказом № 1 общества от 13 августа 2012 года директором ООО «ПрофСтрой-34» назначен Арьков А.В., на которого, в свою очередь, возложены обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учетов предприятия, который в действительности вела ФИО12., занимавшая должность бухгалтера ООО «ПрофСтрой-34».

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 и 3 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) – налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании п. 1 ст. 143 НК РФ ООО «ПрофСтрой-34» в период 2013 - 2015 гг. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

На основании п.п. 2, 5 и 6 ст. 169 НК РФ счет-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету. В счет-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения; наименование валюты; цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Таким образом, законодательством установлена процедура оформления и расчета налоговых вычетов, с использованием надлежащим образом оформленных первичных бухгалтерских документов.

Согласно ст. 173 НК РФ, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов по НДС.

В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ (в редакции федерального закона № 172-ФЗ от 13 октября 2008 года) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции ФЗ № 382 от 29 ноября 2014 года) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ст.ст.7 и 19 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» руководитель общества, Арьков А.В., состоящий в должности директора ООО «ПрофСтрой-34», как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильности исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

В нарушение указанных нормативных актов Арьков А.В. с целью уклонения от уплаты налогов с общества в крупном размере, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и противоправность своих действий и желая наступления общественно- опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации, необоснованно применил налоговые вычеты по НДС на основании фиктивных документов, оформленных от <данные изъяты>, что привело к неуплате налогов в бюджет в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Так, в течение 2013 - 2015 годов ООО «ПрофСтрой-34» занималось строительной деятельностью, а именно: осуществляло работы по устройству цементно-песчаной стяжки пола, в том числе на объектах: «Жилой комплекс на 2176 квартир, на территории <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес> где заказчиком выступало ООО «Стандарт-Континент» (город Москва); <данные изъяты>», где заказчиком выступало ООО «РемСтройКомплекс» (город Волгоград).

Примерно в начале января 2013 года, более точная дата не установлена, у директора ООО «ПрофСтрой-34» Арькова А.В. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем оформления документов первичного бухгалтерского учета, свидетельствующих о якобы привлеченных для осуществления работ по устройству цементно-песчаной стяжки полов и поставке строительных материалов (цемента) и аренды специальной техники, организаций, являющихся лжепредприятиями, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно, не производящими уплату установленных законодательством налогов, с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

С целью реализации права на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС, применяя указанную преступную схему, Арьков А.В. примерно в начале января 2013 года, при неустановленных обстоятельствах познакомился с неустановленным следствием лицом, который в тот период оказывал услуги по обналичиванию денежных средств, а именно переводу денежных средств из безналичной формы в наличную, за денежное вознаграждение. После чего, последний передал ему реквизиты и светокопии учредительных документов лжепредприятий – ООО «Акрос», ООО «СК Вавилон», ООО «Магма», ООО «Элерон», ООО «ТрейдКомпани», ООО «МегаСнаб», ООО «Элион» и ООО «Медстрой», используя которые Арьков А.В., в период 2013 – 2015 гг., находясь в офисе общества по адресу: ДД.ММ.ГГГГ, изготавливал заведомо подложные первичные документы бухгалтерского учета, а именно: договоры субподряда и поставки, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, товарные накладные в соответствии с которыми указанные выше лжепредприятия якобы осуществляли работы по устройству цементно-песчаной стяжки пола, в том числе на объектах: «Жилой комплекс на 2176 квартир, на территории военного городка №1 им. Фрунзе, расположенный по адресу: город Воронеж, улица Грамши, дом № 74», где заказчиком выступало ООО «Стандарт-Континент» (город Москва); «Жилой дом № 3 в 615 кв. Краснооктябрьского района горда Волгограда», где заказчиком выступало ООО «РемСтройКомплекс» (город Волгоград), а также поставляли строительные материалы (цемент) и сдавали в аренду специальную технику, после чего подписывал их со стороны ООО «ПрофСтрой-34».

Далее, Арьков А.В., продолжая реализовывать задуманное, в период с 13 мая 2013 года по 13 февраля 2015 года осуществлял безналичное перечисление денежных средств на расчетные счета ООО «Акрос», ООО «СК Вавилон», ООО «Магма», ООО «Элерон», ООО «ТрейдКомпани», ООО «МегаСнаб», ООО «Элион» и ООО «Медстрой», якобы оплачивая работы и услуги с включением в их стоимость сумм НДС, тем самым создавая видимость правомерной предпринимательской деятельности, согласно которой ООО «ПрофСтрой-34», привлекало в качестве контрагентов указанные общества.

В последующем, перечисленные денежные средства, неустановленным следствием лицом обналичивались и возвращались Арькову А.В. за минусом 4 %, которые последний, осуществлявший контроль за деятельностью указанных выше обществ, оставлял себе в виде вознаграждения за оказание услуг по обналичиванию денежных средств.

Таким образом, в результате оформления указанных документов и осуществления безналичного перечисления денежных средств, Арьковым А.В. была создана видимость правомерной предпринимательской деятельности, согласно которой ООО «ПрофСтрой-34» якобы привлекало в качестве субподрядных организаций и поставщиков – перечисленные выше лжепредприятия, и, соответственно, оплачивало подрядные работы и поставленные строительные материалы с включением в их стоимость сумм НДС.

В действительности же, ООО «Акрос», ООО «СК Вавилон», ООО «Магма», ООО «Элерон», ООО «ТрейдКомпани», ООО «МегаСнаб», ООО «Элион» и ООО «Медстрой» какой-либо финансово-хозяйственной деятельностью в период 2013 - 2015 гг. не занимались, в том числе никаких подрядных работ для ООО «ПрофСтрой-34» не выполняли, никаких строительных материалов (цемента) не поставляли, в аренду специальную технику не сдавали, о чем, соответственно, Арьков А.В. был осведомлен.

Далее, Арьков А.В., заведомо зная о том, что первичные бухгалтерские документы (договоры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат, товарные накладные, счет-фактуры) по взаимоотношениям между его обществом и указанными выше предприятиями, фиктивны, в период с января 2013 года по март 2015 года передавал их Кузнецовой Т.Ю., занимавшей должность бухгалтера ООО «ПрофСтрой-34» и осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, не посвящая последнюю относительно фиктивности указанных документов, которая находясь в офисе организации по адресу: <адрес>, ведя бухгалтерию ООО «ПрофСтрой-34» отражала их в бухгалтерском и налоговом учетах общества.

Таким образом, в налоговые декларации были внесены ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «Акрос», ООО «СК Вавилон», ООО «Магма», ООО «Элерон», ООО «ТрейдКомпани», ООО «МегаСнаб», ООО «Элион» и ООО «Медстрой», а именно:

- выставленных в адрес ООО «ПрофСтрой-34» счет-фактур от имени ООО «СК Вавилон» за работы и аренду бетононасосов, в том числе: № 21 от 28 марта 2013 года на сумму 793 968 рублей, в том числе НДС – 121 113,76 рублей; № 29 от 15 апреля 2013 года на сумму 1 958 418 рублей, в том числе НДС – 298 741,73 рубль; № 38 от 29 апреля 2013 года на сумму 1 954 464 рубля, в том числе НДС – 298 138,58 рублей; № 41 от 30 апреля 2013 года на сумму 1 800 000 рублей, в том числе НДС – 274 576,28 рублей; № 50 от 14 мая 2013 года на сумму 231 999 рублей, в том числе НДС – 35 389,68 рублей; № 64 от 30 мая 2013 года на сумму 2 596 128 рублей, в том числе НДС – 396 019,53 рублей; № 67 от 31 мая 2013 года на сумму 2 250 000 рублей, в том числе НДС – 343 220,35 рублей (в книге покупок № 67 от 31 мая 2013 года на сумму 2 250 000 рублей, в том числе НДС – 343 220,34 рублей); № 71 от 14 июня 2013 года на сумму 618 828 рублей, в том числе НДС – 94 397,49 рублей; № 72 от 14 июня 2013 года на сумму 3 022 233 рубля, в том числе НДС – 461 018,59 рублей; № 88 от 29 июня 2013 года на сумму 495 600 рублей, в том числе НДС – 75 600 рублей; № 89 от 29 июня 2013 года на сумму 2 464 485 рублей, в том числе НДС – 375 938,39 рублей; № 90 от 29 июня 2013 года на сумму 1 642 518 рублей, в том числе НДС – 250 553,59 рубля; № 94 от 30 июня 2013 года на сумму 2 250 000 рублей, в том числе НДС – 343 220,35 рублей (в книге покупок № 94 от 30 июня 2013 года на сумму 2 250 000 рублей, в том числе НДС – 343 220,34 рублей);

- выставленных в адрес ООО «ПрофСтрой-34» счет-фактур от имени ООО «Акрос» за строительные материалы (цемент), в том числе: № 27 от 02 апреля 2013 года на сумму 189 000 рублей, в том числе НДС – 28 830,51 рублей; № 34 от 10 апреля 2013 года на сумму 100 000 рублей, в том числе НДС – 15 254,24 рубля; № 41 от 15 апреля 2013 года на сумму 189 000 рублей, в том числе НДС – 28 830,51 рублей; № 96 от 29 апреля 2013 года на сумму 100 000 рублей, в том числе НДС – 15 254,24 рубля; № 103 от 02 мая 2013 года на сумму 206 570 рублей, в том числе НДС – 31 510,68 рублей; (в книге покупок № 103 от 02 мая 2013 года на сумму 177 060 рублей, в том числе НДС – 27 009,15 рублей); № 129 от 13 мая 2013 года на сумму 207 000 рублей, в том числе НДС – 31 576,27 рублей; № 140 от 20 мая 2013 года на сумму 100 000 рублей, в том числе НДС – 15 254,24 рубля; № 157 от 27 мая 2013 года на сумму 207 000 рублей, в том числе НДС – 31 576,27 рублей; № 177 от 30 мая 2013 года на сумму 207 000 рублей, в том числе НДС – 31 576,27 рублей; № 191 от 04 июня 2013 года на сумму 207 000 рублей, в том числе НДС – 31 576,27 рублей; № 208 от 17 июня 2013 года на сумму 100 000 рублей, в том числе НДС – 15 254,24 рубля; № 221 от 25 июня 2013 года на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС – 6 101,69 рубль; № 237 от 04 июля 2013 года на сумму 100 000 рублей, в том числе НДС – 15 254,24 рубля; № 246 от 08 июля 2013 года на сумму 189 000 рублей, в том числе НДС – 28 830,51 рублей; № 252 от 15 июля 2013 года на сумму 189 000 рублей, в том числе НДС – 28 830,51 рублей; № 258 от 25 июля 2013 года на сумму 100 000 рублей, в том числе НДС – 15 254,24 рубля; № 264 от 29 июля 2013 года на сумму 189 000 рублей, в том числе НДС – 28 830,51 рублей; № 285 от 08 августа 2013 года на сумму 189 000 рублей, в том числе НДС – 28 830,51 рублей; № 291 от 12 августа 2013 года на сумму 189 000 рублей, в том числе НДС – 28 830,51 рублей; № 313 от 20 августа 2013 года на сумму 100 000 рублей, в том числе НДС – 15 254,24 рубля; № 322 от 23 августа 2013 года на сумму 189 000 рублей, в том числе НДС – 28 830,51 рублей; № 336 от 28 августа 2013 года на сумму 189 000 рублей, в том числе НДС – 28 830,51 рублей; № 351 от 05 сентября 2013 года на сумму 189 000 рублей, в том числе НДС – 28 830,51 рублей; № 379 от 13 сентября 2013 года на сумму 189 000 рублей, в том числе НДС – 28 830,51 рублей; № 385 от 16 сентября 2013 года на сумму 100 000 рублей, в том числе НДС – 15 254,24 рубля; № 425 от 11 октября 2013 года на сумму 210 000 рублей, в том числе НДС – 32 033,9 рубля; № 428 от 12 октября 2013 года на сумму 195 750 рублей, в том числе НДС – 29 860,17 рублей; № 444 от 24 октября 2013 года на сумму 195 750 рублей, в том числе НДС – 29 860,17 рублей; № 28 от 28 января 2014 года на сумму 210 000 рублей, в том числе НДС – 32 033,9 рубля; № 31 от 29 января 2014 года на сумму 387 000 рублей, в том числе НДС – 59 033,9 рубля; № 52 от 06 февраля 2014 года на сумму 387 000 рублей, в том числе НДС – 59 033,9 рубля; № 67 от 21 февраля 2014 года на сумму 387 000 рублей, в том числе НДС – 59 033,9 рубля; № 75 от 27 февраля 2014 года на сумму 387 000 рублей, в том числе НДС – 59 033,9 рубля; № 84 от 13 марта 2014 года на сумму 107 500 рублей, в том числе НДС – 16 398,3 рублей; № 117 от 20 мая 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 139 от 05 июня 2014 года на сумму 147 000 рублей, в том числе НДС – 22 423,73 рубля;

- выставленных в адрес ООО «ПрофСтрой-34» счет-фактур от имени ООО «Магма» за работы, в том числе: № 13 от 14 июля 2013 года на сумму 1 476 837 рублей, в том числе НДС – 225 280,22 рублей; № 14 от 14 июля 2013 года на сумму 177 471 рубль, в том числе НДС – 27 071,85 рубль; № 20 от 30 июля 2013 года на сумму 894 879 рублей, в том числе НДС – 136 506,97 рублей; № 21 от 30 июля 2013 года на сумму 996 591 рубль, в том числе НДС – 152 022,36 рубля; № 27 от 30 августа 2013 года на сумму 1 142 529 рублей, в том числе НДС – 174 284,08 рубля; № 28 от 30 августа 2013 года на сумму 2 643 558 рублей, в том числе НДС – 403 254,61 рубля; № 36 от 14 сентября 2013 года на сумму 1 032 816 рублей, в том числе НДС – 157 548,2 рублей; № 73 от 14 октября 2013 года на сумму 1 400 712 рублей, в том числе НДС – 213 667,93 рублей; № 74 от 14 октября 2013 года на сумму 10 644 рубля, в том числе НДС – 1 623,66 рубля; № 85 от 14 ноября 2013 года на сумму 1 447 977 рублей, в том числе НДС – 220 877,85 рублей;

- выставленных в адрес ООО «ПрофСтрой-34» счет-фактур от имени ООО «Элерон» за работы, в том числе: № 21 от 14 июля 2013 года на сумму 574 884 рубля, в том числе НДС – 87 694,17 рубля; № 30 от 30 июля 2013 года на сумму 1 062 918 рублей, в том числе НДС – 162 140,03 рублей; № 31 от 30 июля 2013 года на сумму 2 112 912 рублей, в том числе НДС – 322 308,61 рублей; № 39 от 30 августа 2013 года на сумму 1 187 382 рубля, в том числе НДС – 181 126,07 рублей; № 40 от 30 августа 2013 года на сумму 2 227 413 рублей, в том числе НДС – 339 774,86 рубля; № 68 от 14 октября 2013 года на сумму 557 904 рубля, в том числе НДС – 85 104 рубля; № 69 от 14 октября 2013 года на сумму 76 800 рублей, в том числе НДС – 11 715,25 рублей; № 80 от 14 ноября 2013 года на сумму 18 618 рублей, в том числе НДС – 2 840,03 рублей;

- выставленных в адрес ООО «ПрофСтрой-34» счет-фактур от имени ООО «ТрейдКомпани» за работы, в том числе: № 299 от 05 декабря 2013 года на сумму 196 200 рублей, в том числе НДС – 29 928,81 рублей; счет-фактура № 315 от 09 декабря 2013 года на сумму 196 200 рублей, в том числе НДС – 29 928,81 рублей; счет-фактура № 367 от 12 декабря 2013 года на сумму 196 200 рублей, в том числе НДС – 29 928,81 рублей; счет-фактура № 382 от 16 декабря 2013 года на сумму 196 200 рублей, в том числе НДС – 29 928,81 рублей; счет-фактура № 395 от 20 декабря 2013 года на сумму 196 200 рублей, в том числе НДС – 29 928,81 рублей; счет-фактура № 411 от 23 декабря 2013 года на сумму 196 200 рублей, в том числе НДС – 29 928,81 рублей; счет-фактура № 419 от 24 декабря 2013 года на сумму 122 080 рублей, в том числе НДС – 18 622,37 рубля; счет-фактура № 59 от 20 февраля 2014 года на сумму 218 000 рублей, в том числе НДС – 33 254,24 рубля; счет-фактура № 78 от 06 марта 2014 года на сумму 218 000 рублей, в том числе НДС – 33 254,24 рубля;

- выставленных в адрес ООО «ПрофСтрой-34» счет-фактур от имени ООО «МегаСнаб» за строительные материалы (цемент), в том числе: № 25 от 24 марта 2014 года на сумму 260 000 рублей, в том числе НДС – 39 661,02 рубль; № 24 от 10 апреля 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 36 от 16 апреля 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 41 от 18 апреля 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 50 от 28 апреля 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 54 от 19 мая 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 63 от 26 мая 2014 года на сумму 340 000 рублей, в том числе НДС – 51 864,41 рубля; № 75 от 02 июня 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 87 от 06 июня 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 99 от 09 июня 2014 года на сумму 130 000 рублей, в том числе НДС – 19 830,51 рублей; № 105 от 12 июня 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 124 от 17 июня 2014 года на сумму 70 200 рублей, в том числе НДС – 10 708,47 рублей; № 138 от 03 июля 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 146 от 08 июля 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 159 от 29 июля 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 167 от 04 августа 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 172 от 13 августа 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 186 от 18 августа 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 195 от 22 августа 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 215 от 28 августа 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 229 от 05 сентября 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 242 от 16 сентября 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей;

- выставленных в адрес ООО «ПрофСтрой-34» счет-фактур от имени ООО «Элион» за работы и строительные материалы (цемент), в том числе: № 15 от 22 сентября 2014 года на сумму 248 000 рублей, в том числе НДС – 37 830,51 рублей; № 24 от 26 сентября 2014 года на сумму 248 000 рублей, в том числе НДС – 37 830,51 рублей; № 59 от 10 октября 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 73 от 17 октября 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 101 от 30 октября 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 103 от 31 октября 2014 года на сумму 562 600 рублей, в том числе НДС – 85 820,34 рублей; № 125 от 11 ноября 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 127 от 18 ноября 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей (в книге покупок № 127 от 15 ноября 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей); № 136 от 20 ноября 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 144 от 27 ноября 2014 года на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС – 54 915,25 рублей; № 151 от 30 ноября 2014 года на сумму 1 163 533 рубля, в том числе НДС – 177 488,08 рублей;

- выставленных в адрес ООО «ПрофСтрой-34» счет-фактур от имени ООО «Медстрой» за строительные материалы (цемент), в том числе: № 29 от 28 января 2015 года на сумму 500 000 рублей, в том числе НДС – 76 271,19 рубль; № 57 от 12 февраля 2015 года на сумму 500 000 рублей, в том числе НДС – 76 271,19 рубль.

Далее, с учетом данных документов ФИО13. в период с апреля 2013 года по апрель 2015 года, будучи неосведомленной относительно фиктивности указанных финансово-хозяйственных отношений, находясь в офисе по адресу: <адрес>, составляла налоговые декларации по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2013 года, 1,2,3,4 кварталы 2014 года и 1 квартал 2015 года, где в графы «общая сумма НДС, подлежащая вычету» вносила заведомо ложные сведения относительно сумм денежных средств, подлежащих вычетам по фиктивным взаимоотношениям с указанными выше лжепредприятиями.

В последующем, на протяжении периода времени с апреля 2013 года по апрель 2015 года ФИО14. по электронным каналам связи направляла налоговые декларации по НДС в <данные изъяты>, расположенную по адресу: г.Волгоград Советский район ул.Богданова дом № 2, а именно налоговые декларации по НДС: за 1 квартал 2013 года – 22 апреля 2013 года; за 2 квартал 2013 года – 22 июля 2013 года; за 3 квартал 2013 года – 21 октября 2013 года с электронно-цифровой подписью представителя – Гонтаренко Т.С.; за 4 квартал 2013 года – 20 января 2014 года, уточненная налоговая декларация за 4 квартал 2013 года – 12 марта 2014 года; за 1 квартал 2014 года – 21 апреля 2014 года, уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2014 года – 28 октября 2014 года; за 2 квартал 2014 года – 21 июля 2014 года; за 3 квартал 2014 года – 20 октября 2014 года, уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2014 года – 29 октября 2014 года; за 4 квартал 2014 года – 20 января 2015 года; за 1 квартал 2015 года – 23 апреля 2015 года, с электронно-цифровой подписью директора ООО «ПрофСтрой-34» – Арькова А.В.

При этом, в налоговых декларациях по НДС необоснованно были применены налоговые вычеты по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «Акрос», ООО «СК Вавилон», ООО «Магма», ООО «Элерон», ООО «ТрейдКомпани», ООО «МегаСнаб», ООО «Элион» и ООО «Медстрой».

Таким образом, директор ООО «ПрофСтрой-34» Арьков А.В., осуществляя ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, с целью уклонения от уплаты налогов с общества в период 2013 – 2015 гг. создал систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций, в связи с чем предъявление ООО «ПрофСтрой-34» к вычету сумм НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «Акрос», ООО «СК Вавилон», ООО «Магма», ООО «Элерон», ООО «ТрейдКомпани», ООО «МегаСнаб», ООО «Элион» и ООО «Медстрой», являлось необоснованным.

В результате неправомерных действий директора ООО «ПрофСтрой-34» Арькова А.В., в нарушение п.п. 2,5,6 п. 5 ст. 169, п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, с ООО «ПрофСтрой-34» не исчислен и не уплачен НДС за 1-й квартал 2013 года в сумме – 121 113 рублей (по срокам уплаты 22 апреля 2013 года – 40 371 рубль, 20 мая 2013 года – 40 371 рубль, 20 июня 2013 года – 40 371 рубль); за 2-й квартал 2013 года в сумме – 3 524 909 рублей (по срокам уплаты 22 июля 2013 года – 1 174 970 рублей, 20 августа 2013 года – 1 174 970 рублей, 20 сентября 2013 года – 1 174 969 рублей); за 3-й квартал 2013 года в сумме – 2 689 504 рубля (по срокам уплаты 21 октября 2013 года – 896 501 рубль, 20 ноября 2013 года – 896 501 рублей, 20 декабря 2013 года – 896 502 рубля); за 4-й квартал 2013 года в сумме – 825 747 рублей (по срокам уплаты 20 января 2014 года – 275 249 рублей, 20 февраля 2014 года – 275 249 рублей, 20 марта 2014 года – 275 249 рублей); за 1-й квартал 2014 года в сумме – 390 737 рублей (по срокам уплаты 21 апреля 2014 года – 130 246 рублей, 20 мая 2014 года – 130 246 рублей, 20 июня 2014 года – 130 245 рублей); за 2-й квартал 2014 года в сумме – 599 065 рублей (по срокам уплаты 21 июля 2014 года – 199 688 рублей, 20 августа 2014 года – 199 688 рублей, 22 сентября 2014 года – 199 689 рублей); за 3-й квартал 2014 года в сумме – 549 152 рубля (по срокам уплаты 20 октября 2014 года – 183 051 рубль, 20 ноября 2014 года – 183 051 рубль, 22 декабря 2014 года – 183 050 рублей); за 4-й квартал 2014 года в сумме – 561 894,83 рубля (по срокам уплаты 26 января 2015 года – 187 298,27 рублей, 25 февраля 2015 года – 187 298,27 рублей, 25 марта 2015 года – 187 298,29 рублей); НДС за 1-й квартал 2015 года в сумме – 152 542,38 рубля (по срокам уплаты 27 апреля 2015 года – 50 847,46 рублей, 25 мая 2015 года – 50 847,46 рубль, 25 июня 2015 года – 50 847,46 рублей), а всего в общей сумме 9 414 664,21 рубля, что составляет 76 % от общей суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период, то есть в крупном размере.

В ходе судебного рассмотрения дела подсудимый Арьков А.В. представил письменное ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности, указав, что инкриминируемое ему преступление относится к категории небольшой тяжести, и со дня его совершения уже прошло более двух лет.

В судебном заседании 10 июля 2017 года подсудимый Арьков А.В., его защитник - адвокат Сатаров С.А. выразили суду свое согласие на прекращение уголовного дела по ч. 1 ст. 199 УК РФ в связи с истечением сроков давности.

Представитель потерпевшего <данные изъяты> ФИО15. при разрешении ходатайства полагался на усмотрение суда.

Государственный обвинитель Чубуков А.Г. не возражал против удовлетворения ходатайства о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности.

Выслушав всех участников процесса, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного ходатайства и необходимости его удовлетворения в виду следующего.

Согласно постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки: два года после совершения преступления небольшой тяжести.

Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

Согласно ст. 24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по следующим основаниям: истечением сроков давности уголовного преследования (п.3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ).

Прекращение уголовного дела влечет за собой одновременное прекращение уголовного преследования (ч.2).

Частью 2 статьи 27 УПК РФ определено, что прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в пунктах 3 и 6 части первой статьи 24 УПК РФ, не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает. В таком случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

Принимая во внимание, что моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, является фактическая неуплата налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством, инкриминируемое Арькову А.В. длящееся преступление совершено 25 июня 2015 года. В соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ, данное преступление относится к категории небольшой тяжести, в связи с чем срок давности привлечения Арькова А.В. к уголовной ответственности за инкриминируемое преступление составляет два года после его совершения и истек 25 июня 2017 года. Сам подсудимый Арьков А.В. не возражает против прекращения уголовного дела и уголовного преследования за истечением сроков давности, других оснований, препятствующих прекращению уголовного дела по названному основанию, действующим законодательством не предусмотрено, в связи с чем уголовное дело и уголовное преследование в отношении Арькова А.В. по ч. 1 ст. 199 УК РФ подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности.

В связи с прекращением уголовного дела и уголовного преследования в связи с истечением сроков давности, исковые требования заявленные прокурором в интересах Российской Федерации в лице <данные изъяты> на сумму 9 414 664,21 рубля в рамках уголовного судопроизводства рассмотрению не подлежат.

Вместе с тем суд признает за гражданским истцом (соистцом) – прокурором и <данные изъяты> право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Меры, принятые в обеспечение гражданского иска, - арест на имущество, наложенный 03 марта 2017 года постановлением Центрального районного суда г.Волгограда, подлежат сохранению до рассмотрения заявленного гражданского иска.

Вопрос по вещественным доказательствам подлежит рассмотрению в порядке ч. 3 ст. 81 УПК РФ, путем оставления их в материалах уголовного дела.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 78 УК РФ и ст.ст.24, 27, 239, 256 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ

Уголовное дело и уголовное преследование в отношении Арькова Александра Викторовича по ч. 1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420 - ФЗ) за уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, прекратить в связи с истечением сроков давности.

Меру пресечения Арькову Александру Викторовичу до вступления постановления в законную силу, оставить без изменения - подписка о невыезде и надлежащем поведении.

Меры, принятые 03 марта 2017 года постановлением Центрального районного суда г.Волгограда в обеспечение гражданского иска, - арест на имущество:

- <данные изъяты>»;

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>

подлежат сохранению до рассмотрения гражданского иска.

Вещественные доказательства по уголовному делу: <данные изъяты> при вступлении постановления в законную силу - оставить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию судебной коллегии по уголовным делам Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб, апелляционного представления через Советский районный суд г.Волгограда в течение 10 суток со дня его вынесения.

Постановление изготовлено в совещательной комнате посредством компьютерной техники.

Судья: Н.В. Баркова