Приговор суда по ч. 1 ст. 198 УК РФ № 1-274/2017 | Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

№ 1-274/2017

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

по итогам предварительного слушания

г. Омск 28 июля 2017 года

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Бучакова С.А., при секретаре Острижней А.О., с участием государственного обвинителя Сальникова А.В., подсудимой Воболис М.С., защитника – адвоката Левина В.Д., рассмотрев материалы уголовного дела, которым

Воболис М.С., <данные изъяты>

обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч. 1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Настоящее дело поступило с обвинительным заключением и подсудно Центральному районному суду г.Омска. Копия обвинительного заключения вручена обвиняемой 23.09.2016. По данному делу в отношении Воболис М.С. избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Органами предварительного расследования Воболис М.С. обвиняется в том, что являясь индивидуальным предпринимателем (далее – ИП) без образования юридического лица, была зарегистрирована Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 12 по Омской области 24.10.2011, о чем выдано свидетельство серии 55 № 003606336, основной государственный регистрационный номер (далее – ОГРН) 311554329700101, и состояла на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 1 по Центральному АО г. Омска (далее – ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска), расположенной по адресу: г. Омск, ул. 24 Северная, дом 171 «А», идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) 550314323791, и в 2012-2014 гг. применяла специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения и являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Основными видами деятельности, осуществляемыми ИП Воболис М.С. в 2012-2014 гг., являлись производство электромонтажных работ, предоставление прочих услуг, розничная торговля. В период с 01.01.2012 по 31.12.2014 ИП Воболис М.С., имея прямой умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере путем непредставления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за 2012-2014 гг., а также путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012-2014 гг., уклонилась от уплаты НДС и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 на общую сумму 1 100 313 рублей.

ИП Воболис М.С., осуществляя в 2012-2014 гг. предпринимательскую деятельность заключила договоры подряда на выполнение строительно-монтажных работ с ООО «Промстрой» (ИНН №), ЗАО «Хантсман-НМГ» (ИНН №), ООО «Ромкор-Инвест» (ИНН №), ООО «Бухгалтерский учет компаний-Финанс» (ИНН №), ОАО «Южно-Уральская Корпорация жилищного строительства и ипотеки» (ИНН №), ООО «Агентство Маркетинга и Коммуникаций «Ключевые люди» (ИНН №), ООО «Управляющая компания «Челябинск-Сити» (ИНН №). В рамках заключенных договоров по выполненным работам в адрес указанных контрагентов ИП Воболис М.С. выставлены счета-фактуры на общую сумму 5 393 984,06 рублей, в том числе НДС – 822 811,17 рублей. Так, сумма НДС по выполненным работам, предъявленная ИП Воболис М.С. в адрес ООО «Промстрой», ЗАО «Хантсман-НМГ», ООО «Ромкор-Инвест», ООО «Бухгалтерский учет компаний-Финанс», ОАО «Южно-Уральская Корпорация жилищного строительства и ипотеки», ООО «Агентство Маркетинга и Коммуникаций «Ключевые люди», ООО «Управляющая компания «Челябинск-Сити» составила 822 811,17 рублей, в том числе: 159 385,00 рублей за 4 квартал 2012 года; 138 902,97 рублей за 1 квартал 2013 года; 155 375,29 рублей за 2 квартал 2013 года; 66 154,23 рублей за 3 квартал 2013 года; 1 899,15 рублей за 4 квартал 2013 года; 3 069,28 рублей за 1 квартал 2014 года; 80 864,18 рублей за 2 квартал 2014 года; 95 732,98 рублей за 3 квартал 2014 года; 121 428,09 рублей за 4 квартал 2014 года.

ООО «Промстрой», ЗАО «Хантсман-НМГ», ООО «Ромкор-Инвест», ООО «Бухгалтерский учет компаний-Финанс», ОАО «Южно-Уральская Корпорация жилищного строительства и ипотеки», ООО «Агентство Маркетинга и Коммуникаций «Ключевые люди», ООО «Управляющая компания «Челябинск-Сити» оплатили выполненные ИП Воболис М.С. в 2012-2014 гг. работы в полном объеме, путем перечисления денежных средств на расчетный счет №, открытый ИП Воболис М.С. в Омском отделении № 8634 ПАО «Сбербанк России», в том числе оплачен НДС на общую сумму 822 811,17 рублей.

В случае выставления индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС, данный индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС с отражением суммы налога, указанной в выставленных счетах-фактурах, которая подлежит оплате в бюджет.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ ИП Воболис М.С. обязана была представить в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2012 года не позднее 20.01.2013, за 1 квартал 2013 года не позднее 20.04.2013, за 2 квартал 2013 года не позднее 20.07.2013, за 3 квартал 2013 года не позднее 20.10.2013, за 4 квартал 2013 года не позднее 20.01.2014, за 1 квартал 2014 года не позднее 20.04.2014, за 2 квартал 2014 года не позднее 20.07.2014, за 3 квартал 2014 года не позднее 20.10.2014, за 4 квартал 2014 года не позднее 20.01.2015.

Таким образом, ИП Воболис М.С. обязана была уплатить в бюджет НДС за 4 квартал 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года в полном объеме в общей сумме 822 810 рублей в следующие сроки:

за 4 квартал 2012 года – не позднее 20.03.2013;

за 1 квартал 2013 года – не позднее 20.06.2013;

за 2 квартал 2013 года – не позднее 20.09.2013;

за 3 квартал 2013 года – не позднее 20.12.2013;

за 4 квартал 2013 года – не позднее 20.03.2014;

за 1 квартал 2014 года – не позднее 20.06.2014;

за 2 квартал 2014 года – не позднее 20.09.2014;

за 3 квартал 2014 года – не позднее 20.12.2014;

за 4 квартал 2014 года – не позднее 20.03.2015.

Однако, Воболис М.С., являясь индивидуальным предпринимателем, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, достоверно зная об обязанности своевременно исчислять и уплачивать налоги в бюджет, налоговые декларации за указанные налоговые периоды по НДС в ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска, расположенную по адресу: г. Омск, ул. Красных зорь, дом 54/5, не представила, НДС не исчислила и не уплатила.

ИП Воболис М.С., осуществляя предпринимательскую деятельность в 2012-2014 гг., получила доход от реализации, а также внереализационный доход на общую сумму 6 137 795,92 рублей. Общая сумма уплаченных ИП Воболис М.С. за 2012-2014 гг. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности составляет 68 420 рублей. Следовательно, сумма налога, подлежащая исчислению и уплате ИП Воболис М.С. за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, составляет 299 848,00 рублей.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 346.23 НК РФ, ИП Воболис М.С. обязана была представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год не позднее 30 апреля 2013 года, за 2013 год не позднее 30 апреля 2014 года, за 2014 год не позднее 30 апреля 2015 год, в которых обязана была исчислить указанный налог за периоды 2012, 2013, 2014 годов соответственно в сумме 299 848 рублей. Согласно ч. 7 ст. 346.21 НК РФ, ИП Воболис М.С. обязана была уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащий уплате по истечении указанных налоговых периодов, в срок не позднее 30 апреля 2013 года, в срок не позднее 30 апреля 2014 года, и в срок не позднее 30 апреля 2015 года.

Однако, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в крупном размере, Воболис М.С., являясь индивидуальным предпринимателем и достоверно зная об обязанности своевременно исчислять и уплачивать налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в бюджет, имея реальную возможность произвести уплату в бюджет данного налога за 2012-2014 гг. из полученных в результате предпринимательской деятельности денежных средств, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога в крупном размере, представила в ИФНС РФ № 1 по Центральному АО г. Омска, расположенную по адресу: г. Омск, ул. 24 Северная, дом 171 «А», налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012-2014 гг. с включенными в них заведомо ложными сведениями, исчислив к уплате налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы за указанный период и лишь в сумме 22 345 рублей, произведя в дальнейшем его уплату, занизив сумму налога на 277 503 рубля.

Таким образом, Воболис М.С., в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 24, п. 1 ст. 45, ст.ст. 146, 154, 173, 174, 346.12, 346.15, 249, 250, 346.21, 346.20, 346.19, 346.23 НК РФ, налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года в ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска, расположенную по адресу: г. Омск, ул. 24 Северная, дом 171 «А», не представила, налог не исчислила, а налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012, 2013, 2014 гг. представила в налоговый орган с заведомо ложными сведениями. В связи с чем, в период с 01.01.2012 по 30.04.2015 уклонилась от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012, 2013, 2014 гг. и НДС за 4 квартал 2012 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года в крупном размере в общей сумме 1 100 313 рублей. Доля неуплаченного в бюджет НДС, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения ИП Воболис М.С. за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 от общей суммы всех налогов и сборов, подлежащих уплате ИП Воболис М.С. за указанный период времени, составляет 98,01%.

Органами следствия действия Воболис М.С. квалифицированы по ст. 198 ч. 1 УК РФ – уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

Предварительное изучение содержания обвинения в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч. 1 УК РФ, и материалов дела показало, что имеются основания для проведения предварительного слушания. В соответствии с требованиями ст. 229 ч. 2 п.3 УПК РФ предварительное слушание проводится при наличии оснований для прекращения уголовного дела.

В связи с вышеуказанным в судебном заседании в рамках предварительного слушания подлежал рассмотрению вопрос о возможности прекращения уголовного дела в отношении Воболис М.С. в связи с истечением сроков давности уголовного преследования – на основании ст. 24 ч. 1 п.3 УПК РФ.

По данному вопросу обвиняемая Воболис М.С. показала в суде, что согласна с прекращением уголовного дела за истечением сроков давности, понимает, что это нереабилитирующее основание и советовалась по этому поводу с защитником. Защитник Левин В.Д. поддержал свою подзащитную, государственный обвинитель Сальников А.В. не возражал против прекращения уголовного дела за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Заслушав мнение сторон, изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии с текстом предъявленного обвинения инкриминируемое Воболис М.С. деяние, связанное с непредоставлением в 2012-2014 гг. ежеквартальных налоговых деклараций по НДС, срок подачи которых с учетом требований ст. 174 НК РФ (в редакции ФЗ от 13.10.2008 № 172-ФЗ) установлен не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 20.03.2013, 20.06.2013, 20.09.2013, 20.12.2013, 20.03.2014, 20.06.2014, 20.09.2014, 20.12.2014, 20.03.2015, а также связанное с предоставлением налоговых деклараций за 2012, 2013, 2014 года с заведомо ложными сведениями, срок предоставления которых ст. 346.23 ч. 1 п.2 НК РФ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. не позднее 30.04.2013, 30.04.2014, 30.04.2015). Таким образом, инкриминируемые Воболис М.С. деяния совершены не позднее 30.04.2015 года.

Инкриминируемое Воболис М.С. деяние органами следствия квалифицировано по ст. 198 ч. 1 УК РФ, которое относится к категории преступлений небольшой тяжести, и срок давности привлечения к уголовной ответственности за которое, в соответствии со ст. 78 ч. 1 п. «а» УК РФ, составляет два года с момента совершения преступления.

Таким образом, поскольку с момента совершения вмененного Воболис М.С. преступления прошло более 2 лет, Воболис М.С. от органов следствия и суда не уклонялась, срок давности не приостанавливался, препятствий для прекращения уголовного дела (в том числе, с учетом позиции обвиняемой, согласившейся с прекращением дела по указанному основанию), предусмотренных уголовно-процессуальным и уголовным законами, не имеется, суд принимает решение о прекращении уголовного дела согласно ст. 236 ч. 1 п.4 и ст. 239 УПК РФ за истечением сроков давности уголовного преследования на основании ст. 24 ч. 1 п.3 УПК РФ.

В связи с прекращением уголовного дела на стадии предварительного слушания, заявленный гражданский иск суд оставляет без рассмотрения, разъяснив гражданскому истцу право обращения с иском в порядке гражданского судопроизводства.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 78 УК РФ, ст.ст.24, 236, 239 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ

Уголовное дело в отношении Воболис М.С., <данные изъяты>, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч. 1 УК РФ, прекратить за истечением сроков давности уголовного преследования на основании ст. 24 ч. 1 п.3 УПК РФ.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении Воболис М.С. по вступлении постановления в законную силу отменить.

Гражданский иск оставить без рассмотрения.

По вступлении постановления в законную силу отменить наложенный в рамках настоящего дела арест на денежные средства Воболис М.С., находящиеся не ее счетах.

Вещественные доказательства по настоящему делу, хранящиеся в материалах дела – хранить в материалах дела, возвращенные в ИФНС России № 1 по ЦАО г.Омска – оставить по принадлежности.

Постановление может быть обжаловано в Омский областной суд через Центральный районный суд г.Омска в течение 10 суток со дня его провозглашения.

Судья:                                        С.А. Бучаков