Приговор суда по ч. 2 ст. 199.1 УК РФ № 1-159/2017 (1-960/2016;) | Неисполнение обязанностей налогового агента

Дело № 1-159/2017

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г.Красноярск                                      16 февраля 2017 года

Ленинский районный суд г.Красноярска в составе

председательствующего - судьи Непомнящего Д.А.,

с участием государственного обвинителя – помощника прокурора Ленинского района г.Красноярска Радука А.В.,

подсудимого Снигиря В.И. и его защитника в лице адвоката Кузнецова М.А., предъявившего удостоверение №1905, ордер № АА 059121 от 26.12.2016 года,

представителя потерпевшего МИФНС РФ № 24 по Красноярскому краю - Скурковиной Е.А., действующей на основании доверенности от 16.01.2017 года,

при секретаре Бобыревой М.В,

рассматривая в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

СНИГИРЯ В.И., <данные изъяты>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

органами предварительного следствия Снигирь В.И. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.1 УК РФ, то есть в неисполнении в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ООО «Красноярское управление «ВостокЭнергоМонтаж», находящееся по адресу: г.Красноярск, ул.Фестивальная, 2, зарегистрировано 17.12.2004г. и внесено в ЕГРЮЛ за №1042402103314, поставлено на учет в межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю за №2462031279.

Согласно ст. 7 ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», руководитель экономического субъекта является лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций обществом.

В соответствии с приказом генерального директора ОАО «Востокэнергомонтаж» №7ЛС от 01.04.2005г. Д.А.М.. директором ООО «Красноярское управление «ВостокЭнергоМонтаж» назначен Снигирь В.И. На основании протоколов собрания учредителей ООО «КУ «ВЭМ» от 14.02.2011г. и от 16.01.2014г. полномочия директора ООО «КУ «ВЭМ» Снигиря В.И. продлены до 16.01.2017г. Директор ООО «КУ «ВЭМ» Снигирь В.И. постоянно выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации и в соответствии со ст. 7 ФЗ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» являлся лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций обществом.

С 01.01.2013г. по 31.08.2015г. ООО «КУ «ВЭМ», являясь налогоплательщиком и налоговым агентом, имело в штате работников, на которых по ст. 207 Налогового кодекса РФ при получении доходов возложена обязанность уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно ст.ст. 13, 209 НК РФ, НДФЛ является федеральным налогом, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджетную систему РФ налогов, в связи, с чем на генерального директора ООО «КУ «ВЭМ» Снигиря В.И. возложена обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с выплаченных доходов.

Согласно подп. 1-4 п. 3 ст. 24 НК РФ Снигирь В.И. как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам (работникам ООО «КУ «ВЭМ») и перечислять в бюджетную систему РФ соответствующие налоги; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; предоставлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Согласно п. 4 ст. 24 НК РФ ООО «КУ «ВЭМ» под руководством Снигиря В.И., являющееся налоговым агентом, обязано перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщика, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ Снигирь В.И., как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, при их фактической выплате налогоплательщику.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ генеральный директор ООО «КУ «ВЭМ» Снигирь В.И. как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

До 01.02.2013г. у директора ООО «КУ «ВЭМ» Снигиря В.И., являющегося распорядителем имущества и финансовых средств общеста, определяющим приоритетность направления платежей, стремящегося не допустить ухудшения основных показателей общества ввиду того, что он материально заинтересован в увеличении активов общества, поддержании экономически выгодной деятельности общества, повышения своей личной деловой репутации у контрагентов ООО «КУ «ВЭМ» по заключенным гражданско-правовым договорам, преследующего личный интерес, выраженный в стремлении извлечь выгоду имущественного характера, в том числе в виде получения дивидендов, то есть из корысти, а также неимущественного характера, желая улучшить финансово-хозяйственное состояние общества, повысить репутацию руководимого им общества посредством полных расчетов с поставщиками и кредиторами, выполнить все обязательства общества по договорам гражданско-правового характера, и в связи с этим отсрочки первоочередных налоговых платежей по НДФЛ на более поздний и неопределенный срок, возник преступный умысел на неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению в бюджетную систему РФ НДФЛ в особо крупном размере и распоряжение удержанными суммами НДФЛ в своих личных интересах и интересах руководимого им ООО «КУ «ВЭМ».

С 01.02.2013г. по 31.08.2015г., находясь по адресу г. Красноярск, ул. Фестивальная, 2, директор ООО «КУ «ВЭМ» Снигирь В.И., и зная о необходимости перечисления в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ с фактически выплаченного дохода, в нарушение ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1, подп. 1-4 п. 3, п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 223, п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, действуя умышленно, из корыстной и личной заинтересованности, создавая видимость финансового благополучия в обществе, не желая наступления гражданско-правовой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств, возможного последующего расторжения гражданско-правовых договоров с поставщиками и кредиторами общества, по мере начисления и выплаты доходов, исчисления и удержания НДФЛ работников ООО «КУ «ВЭМ», давал бухгалтерскому подразделению в лице главного бухгалтера Л.С.В.. обязательные для последней устные распоряжения о неполном перечислении исчисленного, удержанного НДФЛ в бюджет и направлении средств на приобретение производственных материалов, на выдачу заработной платы работникам общества, расчеты с поставщиками и подрядчиками общества, выдачу займов, выдачу под отчет, расчеты с дебиторами и кредиторами, на расчеты по краткосрочным займам, на выплату дивидендов, которые последняя передавала бухгалтеру расчетной группы Б.Р.Г., ответственной за управление программой банк-клиент.

С 01.02.2013г. по 31.08.2015г. в г. Красноярске по ул. Фестивальная, 2, бухгалтер расчетной группы ООО «КУ «ВЭМ» Б.Р.Г., будучи осведомленной о постоянно нарастающей задолженности по перечислению НДФЛ в бюджет, находясь в служебной зависимости, выполняла обязательные для нее устные распоряжения директора Снигиря В.И. по неполному перечислению и формированию нарастающей задолженности по выплате в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ.

Снигирь В.И. по платежным поручениям №1746 от 14.10.2013г., №1812 от 18.10.2013г., №1858 от 29.10.2013г., №1891 от 30.10.2013г., №1905 от 30.10.2013г., №2052 от 04.12.2013г. получил путем перечисления на свой лицевой счет денежные средства в качестве дивидендов 3567200 руб.

С 01.01.2013г. по 31.08.2015г. налоговым агентом ООО «КУ «ВЭМ» с фактически выплаченного дохода в виде оплаты труда работникам общества НДФЛ исчислялся и удерживался, но перечислялся в бюджет не в полном объеме.

Согласно заключению эксперта №9 от 19.02.2016г. с 01.01.2013г. по 31.08.2015г. с фактически выплаченного дохода работникам предприятия, физическим лицам по договорам аренды жилых помещений и транспортных средств и учредителю дивидендов 124373716 руб. 40 коп., исчислен и удержан НДФЛ 17853068 руб. 54 коп., перечислен НДФЛ в бюджет 6128764 руб. 93 коп., при этом сумма НДФЛ, не перечисленная в бюджет составила 11724303 руб. 61 коп.

Вышеуказанный НДФЛ в установленный законодательством срок перечислен в бюджет РФ не был, а по указанию директора Снигиря В.И. использовался в текущей деятельности общества. Соотношение неуплаченного НДФЛ в процентном выражении к сумме НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет, с 01.01.2013г. по 31.08.2015г. составило 67,37%. При этом в проверяемый период ООО «КУ «ВЭМ» располагало денежными средствами, достаточными для исполнения обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет РФ и ведения финансово-хозяйственной деятельности.Имевшиеся в распоряжении общества денежные средства (находящиеся на расчетном счете и в кассе общества) по указанию директора Снигиря В.И. направлены на различные платежи, в том числе на платежи более поздней очередности, чем уплата НДФЛ. Из кассы ООО «КУ «ВЭМ» 2000177руб., на цели: возврат займа Снигирю В.И. 1350000 руб.; выдано займов 650000 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками 177 руб.

Из денежных средств, выданных в подотчет подотчетным лицам ООО «КУ «ВЭМ» 18289129,13 руб., на цели: приобретены производственные материалы, ГСМ, запчасти, хозяйственный инвентарь 1551761,92 руб.; погашена сумма НДС при приобретении материалов 213300,80 руб.; затраты основного производства и общехозяйственные расходы 16002745,77 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками 111774,62 руб.; расчеты с разными дебиторами и кредиторами 397783,18 руб.; оплата за услуги банка, государственной пошлины 9562,84 руб.; оплата страховки 2200 руб. Со счетов ООО «КУ «ВЭМ» 119824329,39 руб., на цели: расчеты по краткосрочным займам 4103504,84 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками 107133644,31 руб.; выплата дивидендов 3567200 руб.; платежи за аренду жилья и транспорта 2360165,97 руб.; прочие платежи за аренду земли 221204,46 руб.; членские взносы в некоммерческие фонды 280000 руб.; кассовое обслуживание 741888,40 руб.

Согласно ч. 1 ст. 9 УК РФ преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния.

Согласно ст. 10 УК РФ обратную силу имеет уголовный закон, который устраняет преступность деяния, смягчает наказание и иным образом улучшает положение лица, совершившего преступление.

Органами предварительного следствия действия Снигирь В.И. квалифицированы ч. 2 ст. 199.1 УК РФ, как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере, поскольку Снигирь В.И. как руководитель ООО «КУ «ВЭМ» в нарушение ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1, подп. 1-4 п. 3, п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 223, п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, зная порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет РФ НДФЛ, самостоятельно определял очередность и направления расходования денежных средств общества, умышленно игнорируя обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в федеральный бюджет, поставив интересы ООО «КУ «ВЭМ» и свои личные интересы выше интересов государства, в результате его действий в федеральный бюджет не был своевременно перечислен НДФЛ в сумме 11724303,61 руб. за период с 01.01.2013г. по 31.08.2015г., при этом доля неуплаченного НДФЛ составила 67,37 %, что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ являлось особо крупным размером.

Суд, рассматривая данное дело, приходит к выводу о том, что в настоящее время имеются основания для переквалификации действий подсудимого с ч. 2 ст. 199.1 УК РФ на ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, в связи со вступлением 15.07.2016 г. в законную силу Федерального закона от 03.07.2016 г. №325-ФЗ, которым в примечание 1 к ст. 199 УК РФ внесены изменения, улучшающие положение подсудимого, и согласно которому, крупным размером в настоящей статье, а также в ст. 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Как усматривается из исследованных в ходе судебного заседания материалов дела Снигирем В.И. не своевременно перечислен НДФЛ в сумме 11724303,61 руб. за период с 01.01.2013г. по 31.08.2015г., т.е. данная сумма не превышает пятнадцати миллионов рублей, что в настоящее время является крупным, а не особо крупным размером.

В судебном заседании подсудимый Снигирь В.И. и его защитник Кузнецов М.А., заявили ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Снигиря В.И. с применением к нему судебного штрафа, указав, что подсудимый впервые совершил преступление небольшой тяжести, добровольно полностью возместил ущерб, причиненный преступлением государству, вину в совершении преступления признает в полном объеме, в содеянном раскаивается.

Представитель потерпевшего С.Е.А. в судебном заседании подтвердила, что ущерб, причиненный преступлением, подсудимым возмещен в полном объеме. Так, Снигирем В.И. по состоянию на июнь 2016 года в полном объеме уплачена недоимка по налогу, а также начисленные штрафы и пени, разрешение ходатайства оставила на усмотрение суда.

Государственный обвинитель Радука А.В. в судебном заседании не возражала против применения к Снигирю В.И. меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа, освобождения Снигиря В.И. от уголовной ответственности и прекращения в отношении него уголовного дела.

Выслушав подсудимого, его защитника, представителя потерпевшего, государственного обвинителя, суд находит заявленное ходатайство обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.4 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании, в том числе в случае, предусмотренном статьей 25.1 УПК РФ с учетом требований, установленных статьей 446.3 УПК РФ.

Согласно положениям ч. 1 ст. 25.1 УПК РФ суд в порядке, установленном УПК РФ, в случаях, предусмотренных статьей 76.2 УК РФ, вправе прекратить уголовное дело в отношении лица, обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред, и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Статьей 76.2 УК РФ установлено, что лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред.

Принимая во внимание, что Снигирь В.И. обвиняется в совершении впервые преступления небольшой тяжести, в полном объеме возместил вред, причиненный государству преступлением, что подтверждается исследованными в ходе судебного заседания материалами дела, из которых усматривается, что на момент рассмотрения дела в полном объеме погашена недоимка по НДФЛ в сумме 11724303,61 руб., начисленные налоговым органом пени в сумме 969050,77 рублей и штраф в размере 2664023,06 рублей, что также подтверждено в судебном заседании представителем потерпевшего С.Е.А. Кроме того, Снигирь В.И. в судебном заседании пояснил, что вину в совершении преступления признает в полном объеме, раскаивается в содеянном, согласен на прекращение уголовного дела по нереабилитирующему его основанию. В этой связи суд считает возможным прекратить уголовное дело в отношении Снигиря В.И. с назначением ему меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

При определении размера судебного штрафа подсудимому Снигирю В.И., суд учитывает материальное положение самого Снигиря В.И. и его семьи, и в частности то, что Снигирь В.И. работает директором ООО «Красноярское управление «Востокэнергомонтаж», сообщил, что его заработная плата составляет 45000 рублей ежемесячно, является пенсионером, лиц находящихся на иждивении не имеет, также сообщил, что имеет личные сбережения.

Производство по гражданскому иску прокурора о взыскании со Снигиря В.И. суммы вреда от преступления в размере 6055454,45 рублей надлежит прекратить на основании ст. 220 ГПК РФ, так как прокурором иск не поддержан в связи с тем, что причиненный преступлением ущерб возмещен ответчиком Снигирем В.И. в добровольном порядке в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 254 УПК РФ, 76.2 УК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ

Уголовное дело в отношении СНИГИРЯ В.И. по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, прекратить в связи с применением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Назначить Снигирю В.И. судебный штраф в размере 100000 (Сто тысяч) рублей с уплатой судебного штрафа единовременно в течение 30 дней со дня вступления настоящего постановления в законную силу.

Разъяснить Снигирю В.И., что сведения об уплате судебного штрафа необходимо представить судебному приставу-исполнителю в течение 10 дней после истечения срока, установленного для уплаты судебного штрафа.

Разъяснить Снигирю В.И., что в случае неуплаты судебного штрафа в установленный срок судебный штраф отменяется и он подлежат привлечению к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ.

Производство по гражданскому иску прокурора о взыскании со Снигиря В.И. суммы вреда от преступления в размере 6055454,45 рублей прекратить в связи с отказом истца от иска, разъяснив сторонам, что повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Вещественные доказательства: приказы, ведомости, платежные поручения, справки, анализы счетов, отчеты, протоколы, карточки счетов, платежные ордера, инкассовые поручения, хранящиеся в материалах дела, оставить хранить в материалах дела.

Постановление может быть обжаловано в судебную коллегию по уголовным делам Красноярского краевого суда в течение 10 суток со дня его вынесения через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий судья                         Д.А. Непомнящий